Ⅴ. 분개 기출문제 및 해답

chapter 1. 분개 기출문제

1

분개 기출문제

[1] 제조시설로 사용할 공장을 건설하기 위하여 취득한 토지의 소유권 이전을 정직 법무사 사무소에 의뢰하고 수수료 500,000원(부가가치세 별도) 중 절반은 보통예금으로 이체하고 잔금은 다음 달에 지급하기로 하였다. 당사는 전자세금계산서를 적법하게 수취하였다.

[2] 다음은 당사의 전기말 자본구성을 표시한 것이다. 당해 4월 20일 자기주식 200주를 총 800,000원에 처분하고 당좌예금에 입금되었다.

부분재무상태표

전기 12월 31일

자본금(보통주 200,000주 @₩5,000)

1,000,000,000원

자본잉여금

5,300,000원

주식발행초과금

5,000,000원

자기주식처분이익

300,000원

자본조정

(3,000,000원)

자기주식(500주, @₩6,000)

기타포괄손익누계액

매도가능증권평가손실

(4,000,000원)

이익잉여금

75,258,200원

자본총계

1,073,558,200원

[3] 당사는 공장에서 사용하던 운반용 트럭(취득원가 : 30,000,000원, 감가상각누계액 : 24,000,000원)을 ㈜한양자동차에 3,000,000원(부가가치세 별도)에 외상으로 처분하면서, 전자세금계산서를 발급하였다.

[4] 당사의 전기말 재무상태표에는 일본 AAA. lnc사(社)의 외상매출금 USD $2,250가 남아있다. 당해 외상매출금이 보통예금에 입금되었다. 당사는 기업회계기준에 따른 회계처리를 하며, 1$당 환율은 외상매출 시 1,200원, 전기 말 1,150원, 외상매출금 회수 시 1,100원이다.

[5] 주주총회에서 주주들에게 200,000,000원의 현금배당과 50,000,000원의 주식배당을 하기로 결의하였다.(단, 이익준비금은 현금배당의 10%를 적립하기로 한다.)

[6] 전기 10월 20일 Amazon.com사에 수출한 물품에 대한 외상매출금 $10,000가 당기 6월 20일에 보통예금 계좌에 입금되었다. 전기말 외화자산부채에 대한 평가는 기업회계기준에 따라 적정하게 이루어졌다. 관련 환율정보를 참조하여 외상매출금의 보통예금 입금에 대한 회계처리를 하시오.

구 분

전기 10월 20일

전기말

당기 6월 20일

환 율

1$=1,100원

1$=1,000원

1$=1,050원

[7] 내국신용장에 의해 원재료를 매입하고 다음 영세율전자세금계산서를 발급받았다. 대금은 현금 6,000,000원과 당좌예금 4,000,000원으로 지급하고 나머지는 다음달 말에 지급하기로 하였다.

영세율전자세금계산서(공급받는자 보관용)

승인번호

20240912-10000000-17148543

공

급

자

사업자등록번호

610-81-86503

종사업장번호

공

급

받

는

자

사업자등록번호

217-81-02551

종사업장번호

상호(법인명)

㈜영동상사

성명(대표자)

김동서

상호(법인명)

㈜고인돌

성  명

강영월

사업장주소

경기도 부천시 상동 10

사업장주소

서울시 중구 삼일대로 363

업태

제조

종목

전자제품

업태

제조

종목

가전

이메일

Kds1121@naver.com

이메일

jyk@nate.com

작성일자

공급가액

세액

수정사유

비고

2024-09-12

18,000,000

0

해당없음

비고

월

일

품    목

규 격

수 량

단 가

공 급 가 액

세  액

비   고

9

12

원재료

18,000,000

0

합 계 금 액

현     금

수     표

어     음

외상미수금

영수

이 금액을         함

청구

18,000,000

6,000,000

4,000,000

8,000,000

[8] 당사는 명절을 맞이하여 영업부 직원들에게 명절선물세트를 선물하기 위해 ㈜현주상사로부터 선물세트를 10,000,000원(부가세 별도)에 구매하고 법인카드(국민카드)로 결제하였다.

[9] 당사는 9월분 급여(영업부 : 14,000,000원, 제조부 : 11,000,000원)에 대해 원천징수한 금액(영업부 : 520,000원, 제조부 : 380,000원)을 제외한 나머지 차액을 보통예금으로 지급하였다.

[10] 세영식당에서 공장 생산라인 직원들의 야근식사를 제공받고 다음과 같이 종이세금계산서를 수취하였다.

세금계산서(공급받는자 보관용)

책  번  호

권

호

일 련 번 호

－

공

급

자

등 록 번 호

1

2

5

－

2

2

-

1

9

2

2

7

공

급

받

는

자

등 록 번 호

2

1

4

-

8

8

-

4

6

9

6

1

상호(법인명)

세영식당

성  명

(대표자)

김세영

상호(법인명)

㈜백제

성  명

(대표자)

홍선수

사업장 주소

서울시 도봉구 방학동 15-3

사업장 주소

서울시 성동구 아차산로7길 15-1

업       태

음식

종 목

한식

업       태

제조 도매

종 목

전자부품

작성

공     급     가     액

세             액

비    고

연

월

일

공란수

백

십

억

천

백

십

만

천

백

십

일

십

억

천

백

십

만

천

백

십

일

24

9

24

3

5

0

0

0

0

0

3

5

0

0

0

0

월  일

품              목

규 격

수 량

단 가

공 급 가 액

세  액

비   고

9

24

야근식대

1

3,500,000

350,000

합 계 금 액

현     금

수     표

어     음

외 상 미 수 금

영수

이 금액을        함

청구

3,850,000

1,500,000

2,350,000

[11] 당사는 안정적인 원자재 조달을 위해 ㈜제대로와 납품계약을 체결하고 이에 대한 계약금 120,000,000원(VAT별도)을 보통예금으로 지급하였다. 원자재 납품기일은 2025년 1월 20일이나, ㈜제대로는 계약금 120,000,000원(VAT별도)에 대해 전자세금계산서(작성일자 : 2024년 12월 21일)를 발급하였다.

[12] 당사는 2024년 1월 1일에 액면금액 100,000원인 ㈜서울이 발행한 채권(표시이자 10%, 유효이자 15%, 만기 3년)을 88,584원에 만기보유 목적으로 현금구매 하였다. 2024년 12월 31일의 회계처리를 하시오.(단, 소수점 미만은 반올림하고 표시이자는 매년말 현금수령하며 공정가치측정은 고려하지 않는다.)

[13] 제품을 ABC.co에 직수출하기 위해 선적 완료하고 1월 5일 날짜로  $100,000를  외화통장으로 받았다. 제품 수출금액은 $150,000로서 잔액은 다음달 10일 받기로 하였다.  2024년 1월 5일의 기준환율은 1$ = 1,200원이다.

[14] ㈜서울에 1,000,000원의 제품을 매출하고 수령한 약속어음을 상업은행에서 할인하고 950,000원을 보통예금으로 수령하였다.(매각거래의 요건을 충족함)

[15] 당사는 생산부 업무용으로 사용 중이던 승용차(5인승, 2,000cc)에 대한 수리를 개인사업자인 청산리카센타에서 정비하고 동일자에 정비대금 5,500,000원을 법인카드인 한우리카드로 결제하였다. 승용차 정비내역은 자본적지출에 해당한다.

[16] 1억원(액면가액 10,000원, 발행주식수 1만주)의 자본증자 등기가 완료되고 법인보통예금계좌로 증자대금이 입금되었다. 자본증자관련 등록비용은 1,440,000원, 법무사(정법무사사무소) 수수료 440,000원(VAT포함)을 보통예금으로 지급하였다. 등록관련비용은 영수증을 수취하였으며, 법무사 수수료는 전자세금계산서(작성일자 : 9월 2일)를 발급받았다.(단, 주식발행초과금은 존재하지 않는다.)

[17] 거래처에 안내사항 공지를 위해 ㈜문자나라 문자전송 서비스를 이용하고 이용료 2,500원(부가세 포함)을 법인카드(국민카드)로 결제하였다.(판관비로 처리할 것.)

[18] 당 회사의 감자 전 자본에 관한 자료는 다음과 같다. 당사는 사업축소를 위하여 발행중인 보통주 1,000주를 주당 800원에 매입하여 소각하고 대금을 보통예금에서 지급하였다.

ㆍ보통주 자본금(100,000주, 500원/주당) : 50,000,000원      ㆍ주식발행초과금 : 10,000,000원

ㆍ감자차익 : 100,000원

[19] 3월 21일 주주총회에서 주주들에게 200,000,000원을 현금배당하기로 결의한 바, 다음과 같이 원천징수하고 차액을 보통예금통장에서 계좌이체 방식으로 지급하였다. 원천징수영수증의 일부를 참고하여 회계처리하시오.

[20] 확정급여형(DB) 퇴직연금제도를 실시하는 당사는 마케팅부서 직원 이현지의 퇴직금 15,000,000원 지급시 퇴직연금운용사에서 12,000,000원, 나머지는 회사에서 보통예금으로 이체하였다. 퇴직금 지급일 현재 퇴직급여충당부채 잔액은 9,000,000원이 있다.(퇴직소득에 대한 원천징수는 생략한다.)

[21] 당사는 면세사업에 사용하기 위하여 ㈜금성으로부터 기계장치(공급가액 : 50,000,000원, 부가세 별도)를 외상으로 구입하고, 설치비용으로 3,000,000원(부가세 별도)을 현금으로 지급하였다. 전자세금계산서는 관련 거래 전부에 대하여 일괄 발급 받았다.

[22] 만기 5년, 액면가 10,000,000원인 사채를 9,500,000원으로 ㈜현재자동차에 할인발행하여 대금이 보통예금에 입금되었고 사채발행비 100,000원이 발생하여 현금으로 지급하였다.

[23] 미국에 본점을 둔 외국법인 넷인컴에게 $80,000의 제품을 직수출한다. 선적일은 2월 27일이고, $50,000은 당일 원화 56,000,000원으로 환전되어 보통예금으로 입금되었다. 나머지 $30,000는 3월 16일에 지급받기로 하였다.(기준환율 : 2월 27일 1$당 1,120원, 3월 16일 1$당 1,200원)

[24] 판매부서는 보험료(보험사 : 대박보험)로 3,000,000원을 보통예금으로 납부하였다. 다음의 계약현황에 따라 회계처리를 하시오.(단, 자산으로 인식되는 부분은 정기예금으로 회계처리할 것)

계약자

피보험자

수익자

계약현황

㈜경상기업

판매부 임직원

㈜경상기업

보험료납부내역

3,000,000원

보장성(상해보험) 100,000원, 저축성(만기환급) 2,900,000원

계약기간

5년납입, 10년 만기

가입후 2년이 지난 상태임

[25] ㈜노은산업은 판매대리점 ㈜스마트산업의 초과실적 달성분에 대하여 약정에 따른 판매장려금을 제품(원가 1,000,000원, 시가 2,000,000원)으로 지급하였다.(재화의 공급에 해당하는 부분은 매입매출전표입력 메뉴에서 입력하고, 분개는 일반전표입력 메뉴에서 판매장려금 계정으로 처리하기로 한다.)

[26] 전기의 이익잉여금처분계산서이다. 처분확정일의 회계처리를 하시오.(3점)

이익잉여금처분계산서

과       목

금       액

Ⅰ. 미처분이익잉여금

69,500,000

1. 전기이월미처분이익잉여금

46,500,000

2. 당기순이익

23,000,000

Ⅱ. 임의적립금 등의 이입액

500,000

1. 연구 및 인력개발준비금

500,000

합             계

70,000,000

Ⅲ. 이익잉여금처분액

48,000,000

1. 이익준비금

3,000,000

2. 배당금

가. 현금배당

30,000,000

나. 주식배당

15,000,000

Ⅳ. 차기이월 미처분이익잉여금

22,000,000

[27] ㈜노은산업은 기계장치를 처분하고 다음과 같이 전자세금계산서를 발급하였다. 처분대금은 다음달 말에 받기로 하였으며, 처분하기 전까지 감가상각비와 감가상각누계액은 적정하게 회계처리 되었다. 처분 시점 기계장치의 내용은 아래와 같다.(매입매출전표 입력시 처분에 대한 분개도 함께 하기로 한다.)

1. 전자세금계산서

(적 색)

전자세금계산서(공급자 보관용)

승인번호

2024042022525410

공

급

자

등록번호

214-88-46961

공

급

받

는

자

등록번호

203-85-12757

상호

(주)노은산업

성  명

(대표자)

박성한

상호

(주)인천

성  명

(대표자)

남인천

사업장
주소

서울 강남구 선릉로 310

사업장
주소

인천 남구 주안1동 203

업태

제조, 도소매업

종사업장번호

업   태

도소매업

종사업장번호

종목

전자제품

종목

전자제품

비고

수정사유

작성
일자

2024.04.20.

공급
가액

20,000,000원

세액

2,000,000원

월

일

품              목

규 격

수 량

단 가

공 급 가 액

세  액

비   고

04

20

기계장치

20,000,000원

2,000,000원

합 계 금 액

현     금

수     표

어     음

외 상 미 수 금

영수

이 금액을      함

청구

22,000,000원

22,000,000원

2. 기타사항

ㆍ기계장치 취득가액 : 30,000,000원

ㆍ국고보조금(기계장치차감) : 6,000,000원

ㆍ감가상각누계액 : 5,000,000원

[28] ㈜대만의 외상매출금 7,260,000원에 대한 상법상 소멸시효가 완성되었으며 1기 확정부가가치세 신고시 부가가치세법에 의한 대손세액공제신청도 정상적으로 이루어질 예정이다. 대손세액공제액을 포함하여 대손과 관련된 회계처리를 하시오.(단, 대손충당금 잔액은 없는 것으로 가정한다.)

[29] 미국에 있는 나이스사에 2023년 10월 10일 제품을 ＄20,000에 외상으로 수출하고 2024년 3월 30일 보통예금 통장으로 대금 전액을 수취하였을 때 2024년 3월 30일 회계처리를 하시오. (단, 2023년 12월 31일에 기업회계기준에 따라 적절하게 회계처리하였다고 가정한다.)

ㆍ2023년 10월 10일 환율 : 1,100원/1$           ㆍ2023년 12월 31일 환율 : 1,300원/1$

ㆍ2024년 3월 30일 환율 : 1,150원/1$

[30] 제조부에서 사용하던 기계장치가 화재로 인해 소실되어 동일 날짜에 안전보험으로부터 보험금을 청구하여 보험금 9,800,000원을 보통예금 계좌로 입금받았다. 소실 전까지의 관련 회계처리는 적정하게 되었으며 기계장치의 내용은 다음과 같다.

ㆍ기계장치 : 18,000,000원    ㆍ감가상각누계액 : 8,500,000원    ㆍ국고보조금 : 3,000,000원

[31] 당사의 제품 생산부서는 24시마트로부터 협력업체에 증정할 선물을 다음과 같이 외상으로 구입하고 종이세금계산서를 수취하였다.(단, 전액 비용으로 회계 처리할 것.)

(청색)

세금계산서(공급받는자 보관용)

책번호

권

호

일련번호

-

공

급

자

등록번호

1

1

6

-

0

1

-

1

9

0

8

1

공

급

받

는

자

등록번호

1

1

6

-

8

1

-

2

1

3

1

4

상호(법인명)

24시마트

성명

박마리

상호(법인명)

(주)상공전자

성명

김상공

사업장주소

경기도 과천시 별양동15

사업장주소

경기도 과천시 별양상가 1로 40

업태

도소매

종목

잡화

업태

제조,도소매

종목

컴퓨터주변기기

작성

공  급  가  액

세   액

비고

년

월

일

공란수

십

억

천

백

십

만

천

백

십

일

십

억

천

백

십

만

천

백

십

일

24

07

01

3

1

0

0

0

0

0

0

1

0

0

0

0

0

월

일

품목

규격

수량

단가

공급가액

세액

비고

07

01

선물세트

50

20,000

1,000,000

100,000

합계금액

현금

수표

어음

외상미수금

이 금액을

영수

청구

함

1,100,000

1,100,000

[32] 고흥은행에서 차입한 장기차입금 800,000,000원을 고흥은행과 협의하여 200,000,000원은 보통예금으로 바로 상환하는 대신 500,000,000원은 출자전환하기로 하고 잔액 100,000,000원은 면제 받았다. 출자전환을 위해 보통주 5,000주(액면가액 주당 50,000원)를 발행하여 교부하였으며, 자본증자 등기를 마쳤다. 주식할인발행차금 잔액이 50,000,000원 있다.

[33] 당사는 주주총회에서 다음과 같이 배당을 실시하기로 결의하였다.(단, 이익준비금은 현금배당의 10%를 적립하기로 한다.)

주주 구성

지분비율

현금배당

주식배당

김 선 빈

60%

60,000,000원

12,000,000원

류 현 진

40%

40,000,000원

8,000,000원

[34] 간이과세자(4,800만원미만인 사업자)인 골목식당에서 공장 직원들이 회식을 하고 식대 1,000,000원을 법인카드(비씨카드)로 결제하였다.

[35] ㈜최고(당사의 여주대리점)에게 약정에 따른 판매장려금으로 제품(원가 10,000,000원, 시가 15,000,000원, 부가가치세 별도)을 지급하였다. 재화의 공급에 해당하는 부분을 매입매출전표에서 입력(판매촉진비계정을 사용)하시오.

[36] 당사는 액면금액 20,000,000원인 사채 중 50%를 9,200,000원에 중도상환하였다. 회사의 다른 사채발행금액은 없으며 상환대금은 보통예금 계좌에서 출금하였다.(단, 사채할인발행차금 잔액이 1,800,000원 있다.)

[37] 3월 2일에 취득하였던 자기주식(1,000주, 취득가액 주당 5,000원)을 모두 소각하였다. 액면가액은 주당 10,000원이며 감자차손 잔액이 2,000,000원 있다.

[38] 당사는 2월 1일 본사 사옥을 짓기 위해 건물이 있는 토지를 매입하였다. 기존 건물을 철거하고 철거비용으로 ㈜하늘용역으로부터 15,000,000원(부가가치세 별도)의 전자세금계산서를 오늘 날짜로 발급받았다. 대금은 10일 후 지급할 예정이다.

[39] 당사는 확정급여형 퇴직연금제도를 선택하고 있다. 생산직 직원 김미나의 퇴사로 인해 퇴직연금운용계좌에서 3,000,000원과 보통예금에서 1,500,000원을 퇴직금으로 지급하였다. (퇴직일 현재 퇴직급여충당부채의 잔액은 4,000,000원이다. 퇴직소득원천징수는 생략한다.)

[40] 당사의 제품생산부서에 근무하는 기술직 직원들이 ㈜노아에서 회식을 하고 법인카드(국민카드)로 결제하였다.

카드매출전표

-------------------------------

카드종류 : 국민카드

회원번호 : 1000-2000-****-4000

거래일시 : 2024.06.26. 16:05:16

거래유형 : 신용승인

매    출 : 1,000,000원

부 가 세 : 100,000원

합    계 : 1,100,000원

결제방법 : 일시불

승인번호 : 71999995

은행확인 : 국민은행

-------------------------------

-------------------------------

가맹점명 : ㈜노아

- 이 하 생 략 -

분개 기출문제 해답

[1] 매입매출전표, 유형:54불공(6.토지의 자본적 지출관련)

(차)	토지	550,000원	(대)	보통예금	275,000원

미지급금	275,000원

[2] 일반전표

(차)	당좌예금	800,000원	(대)	자기주식	1,200,000원

자기주식처분이익	300,000원

자기주식처분손실	100,000원

(자본조정)

[3] 매입매출전표, 유형: 11 과세

(차)	감가상각누계액	24,000,000원	(대)	차량운반구	30,000,000원
미수금	3,300,000원	부가세예수금	300,000원
유형자산처분손실	3,000,000원

[4] 일반전표

(차)	보통예금	2,475,000원	(대)	외상매출금(일본 AAA. lnc사)	2,587,500원
(차)	외환차손	112,500원

[5]  일반전표

(차)	이월이익잉여금	270,000,000원	(대)	미지급배당금	200,000,000원
미교부주식배당금	50,000,000원
이익준비금	20,000,000원

[6] 일반전표

(차)	보통예금	10,500,000원	(대)	외상매출금(Amazon)	10,000,000원
외환차익	500,000원

기업회계기준에 따라 화폐성외화자산부채에 대하여 회계연도말에 외화환산손실을 계상하였으며 현재의 외상매출금의 장부가액은 10,000,000원(=$10,000×1,000원)이며 장부가액과 대금회수시점의 환율차액을 외환차손익으로 인식한다.

[7] 매입매출전표, 유형:52 영세율

(차)	원재료	18,000,000원	(대)	현금	6,000,000원
당좌예금	4,000,000원
외상매입금	8,000,000원

[8] 매입매출전표, 유형: 57 카과

(차)	복리후생비(판)	10,000,000원	(대)미지급금 또는 미지급비용	11,000,000원
부가세대급금	1,000,000원	(국민카드)

[9] 일반전표

(차)	급여(판)	14,000,000원	(대)	보통예금	24,100,000원
임금(제) 또는 급여(제)	11,000,000원	예 수 금	900,000원

[10] 매입매출전표, 유형:51.과세

(차)	복리후생비(제)	3,500,000원	(대)현    금	1,500,000원
부가세대급금	350,000원	미지급금 또는 미지급비용	2,350,000원

[11] 매입매출전표, 유형: 51과세

차)	선급금(㈜제대로)	120,000,000원	대)	보통예금	132,000,000원
부가세대급금	12,000,000원

[12] 일반전표

(차)	현금	10,000원	(대)	이자수익 또는 만기보유증권이자	13,288원
만기보유증권(181)	3,288원

[13]  매입매출전표, 유형: 16 수출

(차)	보통예금(또는 제예금)	120,000,000원	(대)	제품매출	180,000,000원
외상매출금	60,000,000원

[14] 일반전표

(차)	보통예금	950,000원	(대)	받을어음 (거래처:㈜서울)	1,000,000원
매출채권처분손실	50,000원

[15] 일반전표

(차)	차량운반구	5,500,000원	(대)	미지급금(한우리카드)	5,500,000원

[16] 일반전표

차)	보통예금	100,000,000원	대)	자본금	100,000,000원
주식할인발행차금	1,440,000원	보통예금	1,440,000원

매입매출전표, 유형 : 51과세, 공급가액 : 400,000원, 부가가치세 : 40,000원

차)	주식할인발행차금	400,000원	대)	보통예금	440,000원
부가세대급금	40,000원

[17] 매입매출전표, 유형 :  57카과

(차)	통신비(판)또는 수수료비용(판)	2,273원	(대)	미지급금(국민카드)2,500원
부가세대급금	227원

[18] 일반전표

(차)	자본금	500,000원	(대)	보통예금	800,000원
감자차익	100,000원
감자차손	200,000원

[19] 일반전표

(차)	미지급배당금	200,000,000원	(대)	보통예금	169,200,000원
(대)	예수금	30,800,000원

[20] 일반전표

(차)	퇴직급여충당부채	9,000,000원	(대)	퇴직연금운용자산	12,000,000원
퇴직급여(판)	6,000,000원	보통예금	3,000,000원

[21] 매입매출전표, 유형: 54.불공(불공제사유: 5)

(차)	기계장치	55,000,000원	(대)	미지급금	55,000,000원

(차)	기계장치	3,300,000원	(대)	현금	3,300,000원

[22] 일반전표

(차) 보통예금	9,500,000원	(대)	사채	10,000,000원
사채할인발행차금	600,000원	현금	100,000원

[23] 매입매출전표, 유형:16.수출 (영세율구분 :1직수출)

(차)	보통예금	56,000,000원	(대)	제품매출	89,600,000원
외상매출금(넷인컴)	33,600,000원

[24] 일반전표

(차)	정기예금	2,900,000원	(대)	보통예금	3,000,000원
보험료(판)	100,000원

[25] 매입매출전표, 유형: 14.건별, 공급가액: 2,000,000원 ,부가가치세: 200,000원,, 분개:없음

일반전표

(차)	판매장려금	1,200,000원	(대)	제 품(적요8.타계정으로 대체)	1,000,000원
부가세예수금	200,000원

[26] 일반전표

(차)	이월이익잉여금	47,500,000원	(대)	미지급배당금	30,000,000원
연구인력개발준비금	500,000원	미교부주식배당금	15,000,000원

이익준비금	3,000,000원

[27] 매입매출전표, 11과세

차) 미수금(㈜인천)	22,000,000원	대)	기계장치	30,000,000원
국고보조금(기계장치차감)	6,000,000원	부가세예수금	2,000,000원
감가상각누계액	5,000,000원	유형자산처분이익	1,000,000원

[28] 일반전표

(차)	대손상각비	6,600,000원	(대)	외상매출금(㈜대만)	7,260,000원

(차)	부가세예수금	660,000원

[29] 일반전표

(차)	보통예금	23,000,000 원	(대)	외상매출금(나이스)	26,000,000 원
외환차손	3,000,000 원

[30] 일반전표

(차)	보통예금	9,800,000원	(대)	기계장치	18,000,000원
감가상각누계액	8,500,000원	보험차익	3,300,000원
국고보조금(기계장치차감)	3,000,000원

또는

(차)	보통예금	9,800,000원	(대)	보험차익	9,800,000원

(차)	감가상각누계액	8,500,000원	(대)	기계장치	18,000,000원
국고보조금(기계장치차감)	3,000,000원
재해손실	6,500,000원

[31] 매입매출전표, 유형: 54.불공(4:접대비관련)

(차)	접대비(제)	1,100,000원	(대)	미지급금(미지급비용)	1,100,000원

[32] 일반전표

차)	장기차입금(고흥은행)	800,000,000	대)	보통예금	200,000,000원
자본금	250,000,000원
주식할인발행차금	50,000,000원
주식발행초과금	200,000,000원
채무면제이익	100,000,000원

[33] 일반전표

(차)	이월이익잉여금	130,000,000원	(대)	미지급배당금	100,000,000원
미교부주식배당금	20,000,000원
이익준비금	10,000,000원

[34] 일반전표

(차)	복리후생비(제)	1,000,000원	(대)	미지급금(비씨카드)	1,000,000원

[35] 매입매출전표, 유형 14.건별

차)	판매촉진비(834)	11,500,000원	대)	부가세예수금	1,500,000원
제품(적요:8타계정대체)	10,000,000원

[36] 일반전표

(차)	사채	10,000,000원	(대)	보통예금	9,200,000원
사채상환손실	100,000원	사채할인발행차금	900,000원

[37] 일반전표

(차)	자본금	10,000,000원	(대)	자기주식	5,000,000원
감자차손	2,000,000원
감자차익	3,000,000원

[38] 매입매출전표, 유형:54.불공(사유:6)

(차)	토지	16,500,000원	(대)	미지급금	16,500,000원

[39] 일반전표

(차)	퇴직급여충당부채	4,000,000원	(대)	퇴직연금운용자산	3,000,000원
퇴직급여(제)	500,000원	보통예금	1,500,000원

[40] 매입매출전표, 유형 : 57 카과

(차)	복리후생비(제)	1,000,000원	(대)	미지급금 또는 미지급비용	1,100,000 (국민카드)
부가세대급금	100,000원

Ⅴ

분개 기출문제 및 해답

chapter 1 분개 기출문제 및 해답

chapter 2 결산분개 기출문제 및 해답

강선생 전산세무1급

chapter 2. 결산분개 기출문제

2

결산분개 기출문제

[1] 기말 현재 당사가 보유하고 있는 주식은 단기매매차익을 목적으로 보유하고 있으며 주식현황 및 기말 현재 공정가치는 다음과 같다.

보유종목	취득원가	취득한 주식수	결산일의 공정가액
㈜세무	주당 10,000원	200주	주당 8,000원
㈜회계	주당 20,000원	100주	주당 22,000원

[2] 영업부 직원에 대한 12월분 귀속 급여는 24,000,000원으로 급여지급일은 2025년 1월 5일이다. 또한, 12월 1일 지급한 영업부 임차료에는 2025년 귀속분 3,000,000원이 포함되어 있다.

[3] 당사는 원재료를 매입하는 과정에서 매입처 Kane사에 외상대금 잔액 $210,000이 남아 있다. 매입이 이루어진 9월 5일의 환율은 1,050원/달러이고, 결산일 현재 환율은 1,100원/달러이다.

[4] 2022년 7월 1일 재무제표에 계상한 개발비 20,000,000원에 대한 사업성이 2024년말 완전히 소멸한 것으로 확인되었다. 당사는 개발비에 대하여 내용연수 20년에 정액법으로 상각하고 있다. 당해 감가상각분은 판매관리비로 처리하고, 소멸분은 영업외비용으로 회계처리하기로 한다.(단, 비망가액(1,000원)은 남겨두도록 한다)

[5] 2024년 7월 1일 ㈜부성에게 50,000,000원을 대여하고 연이율 10%을 받기로 하였다. 이자는 1년이 되는 날에 받기로 하였는데 2024년 12월 31일 현재 미수되었다.(이자수익은 월할 계산하기로 한다.)

[6] 제2기 확정신고기간의 부가가치세와 관련된 내용이 다음과 같다고 가정한다. 입력된 데이터는 무시하고 12월 31일 부가가치세 신고와 관련한 관련 계정을 정리하는 회계처리를 하시오.

1. 합계잔액시산표

합계잔액시산표 (단위 : 원)
차 변		계정과목	대 변
잔액	합계		합계	잔액
		자산
45,000,000	45,000,000	부가세대급금
		부채
		부가세예수금	50,000,000	50,000,000
		판매비와관리비

2. 기타

① 제2기 예정신고 누락분을 확정신고에 포함하여 신고함으로써 발생하는 가산세 700,000원의 분개가 누락되었다.

② 납부할 세액은 미지급세금으로 환급세액은 미수금으로 처리할 것.

[7] 다음 주어진 자료를 보고 결산시 기계장치에 대한 감가상각비를 계상 하시오.

ㆍ기계장치 취득원가 : 200,000,000원(기계장치 취득과 관련하여 국고보조금 100,000,000원 수령)

ㆍ기계장치 사용용도 : 공장 제조설비	ㆍ기계장치 취득일 : 당해연도 7월 1일

ㆍ기계장치 감가상각방법 : 정액법	ㆍ내용연수 : 4년

ㆍ잔존가치 : 0원	ㆍ감가상각비 계산은 월할상각하기로 한다.

[8] 당기 법인세 확정액은 3,000,000원이다.(법인세 중간예납액 1,000,000원을 8월 31일에 납부했다.)

[9] 기중에 회계담당자는 법인의 실제 현금잔액이 장부상의 현금잔액보다 1,200,000원이 부족하여 현금과부족 계정으로 처리하였으며 기말 결산시까지 그 원인을 발견하지 못하였다.

[10] 당사의 외화자산 및 부채와 결산일 현재의 환율은 다음과 같다. 회사는 기업회계기준에 따라 회계처리하며 외화환산손실과 외화환산이익을 각각 인식한다.(다만, 자산ㆍ부채에 대한 거래처 코드 입력은 생략하기로 한다.)

계정과목	거래처	발생일	발생일 현재 환율	당기 12월 31일 환율
외화외상매출금($20,000)	파나소닉사	2024년 10월 22일	1,100원	1,200원
외화장기차입금($30,000)	노미노스즈끼	2024년 06월 02일	1,150원
선수금($10,000)	㈜해피무역	2024년 12월 15일	1,250원

[11] 다음은 당사의 유형자산명세서의 일부이다. 이를 참조하여 기말 감가상각에 대한 회계처리를 하시오. (제시된 자료 외 다른 유형자산은 없는 것으로 한다.)

품 목	취득일	내용연수	감가상각비
기계장치	2022. 06. 01.	10년	25,911,596원
비품(판)	2023. 10. 01.	5년	1,200,449원

[12] 당기말 대손충당금 설정대상 채권의 설정률은 1%이다. 보충법을 적용하여 외상매출금(외화외상매출금 제외) 및 받을어음에 대한 대손충당금을 설정하시오.

외상매출금 잔액 332,742,500원(대손충당금 잔액 2,930,000원)

받을어음 잔액 148,339,200원(대손충당금 잔액 500,000원)

[13] 결산시 원장을 검토하는 과정에서 보통예금(국민은행)이 –17,354,200원임을 발견하였다. 당해 계좌는 마이너스통장(회전대출)으로 밝혀졌다.

[14] 다음의 주어진 자료를 보고 기말에 당사발행 사채에 관련하여 일반기업회계기준에 따라 회계처리 하시오.

ㆍ사채의 액면가액 : 10,000,000원

ㆍ사채의 발행가액 :  9,540,000원

ㆍ유효이자율법 적용시 액면가액과 발행가액의 차액에 해당하는 상각비는 223,000원이라 가정

ㆍ액면이자율에 대한 이자비용은 1,000,000원이며 보통예금으로 지급함.

[15] ㈜경주의 기말현재 장기투자목적으로 보유하고 있는 매도가능증권(시장성 있는 주식임)의 관련자료는 다음과 같다. 매도가능증권의 기말평가에 대한 회계처리를 하시오.

1. 2023년 자료

회 사 명	취득가액	2023년말 현재 기타포괄손익누계액
A사 보통주	1,000,000원	매도가능증권평가손실 500,000원

2. 2024년 7월 1일에 50%를 700,000원에 처분하였다.

3. 2024년 기말 자료

ㆍ기말시점의 공정가액은 550,000원이다.

[16] 다음의 재고자산 자료를 결산시점에 필요에 따라 일반전표입력메뉴와 결산자료입력메뉴에 반영하시오.

구분	장부상			단위당 시가	실사 후 수량
	수량	단가	합계
제품	5,000개	10,000원	50,000,000원	11,000원	4,800개
※ 장부상 수량과 실사 후 수량의 차이는 전부 정상적인 것이다.

[17] 2024년 10월 1일 한아은행으로부터 차입한 장기차입금 100,000,000원의 만기일이 2025년 9월 30일 도래한다.

[18] 다음의 2기 확정 부가가치세 신고서 내역을 참고하여 부가가치세 신고관련 회계처리를 하시오.

① 2기 확정부가가치세 신고서의 일부이다.

② ｢그 밖의 공제매입세액｣은 의제매입세액이며 면세재화 구입시 회계처리는 다음과 같이 처리하였다.

(차) 원재료           10,000,000원          (대) 외상매입금          10,000,000원

③ 2기 확정부가세 납부세액은 미지급세금계정으로 처리한다.

[19] 당사는 물류창고를 새롬창고로부터 임차하고 있다. 창고 임차료(제)는 계약시 전액을 선급하였다. 다음의 임대차 계약 내역 및 기장데이터를 참조하여 회계처리 하시오.

ㆍ계약일 : 2024.03.01.	ㆍ계약기간 : 2024.04.01.~2026.03.31.

ㆍ보증금 : 10,000,000원	ㆍ총임차료(공급가액) : 60,000,000원

ㆍ임차료는 월할 계산한다.	ㆍ세금계산서는 임차료 선급시 발급받았다.

[20] 기말 현재의 재고자산은 다음과 같다.

구 분	재고자산 장부상 금액	재고자산 시가(순실현가능가액)
제 품	55,000,000원
상 품	25,000,000원	20,000,000원
재공품	30,000,000원
원재료	40,000,000원

※ 재고자산의 시가(순실현가능가액)는 일반기업회계기준상 저가법의 사유로 인하여 발생된 것이다.

[21] 당사는 12월 31일 생산부서 직원에 대한 퇴직연금을 확정급여형(DB)으로 35,000,000원을 보통예금으로 납입하였고, 퇴직연금운용자산(DB)의 운용결과 이자 400,000원이 발생하였다. 이에 대해 회계처리하시오.

[22] 당사의 결산 전 외상매입금원장에는 미국에 소재한 KAC사의 외화외상매입금 잔액 $20,500이 남아 있다. 2024년 3월 5일 매입시 환율은 1$당 1,105원이었으며 기말 1$당 환율은 1,095원이다.

[23] 2024년 7월 1일 ㈜목성에게 50,000,000원을 차입하고 연이율 10%로 이자를 지급하기로 하였다. 이자는 1년이 되는 날에 지급하기로 하여 2024년 12월 31일 현재 미지급하였다.(단, 이자비용은 월할계산하며 미지급비용계정을 사용하기로 한다.)

[24] 재고자산 실지조사결과 기말내역은 다음과 같으며, 제품의 실지재고액은 10,000,000원이며, 비정상적인 감모손실이다.

ㆍ원재료 : 5,000,000원          ㆍ재공품 : 7,500,000원          ㆍ제품 : 11,500,000원

[25] 결산일 현재 영업부서에서 사용하는 자동차 보험료에 대한 결산 회계처리를 하시오.(단, 보험가입일은 2024년 7월 1일 ~ 2025년 6월 30일, 보험료 1,200,000원, 7월 1일자 전액 납부, 전액 보험료(판) 처리함, 보험료는 월할계산한다.

[26] 다음 자료만 보고 장기투자목적으로 취득한 유가증권에 관한 일반기업회계기준에 따른 회계처리를 하시오. 결산일 이전에 행한 회계처리는 올바르게 이루어졌다.

구분	취득수량	2023년 취득원가	2023년 결산일 시가	2024년 결산일 시가
매도가능증권	500주	주당 10,000원	주당 12,000원	주당 9,000원

[27] ㈜노은산업은 대표이사 박성한에게 일시적으로 자금을 대여하고 있다. 당해 대여금에 대한 이자를 결산에 반영하려고 한다. 다음의 가지급금 등의 인정이자 조정명세서를 참조하여 회계처리 하시오.(이자는 수취하지 않았으며, 계정은 미수수익을 사용한다.)

[28] 다음 자료를 이용하여 법인세 및 법인세분 지방소득세에 대한 회계처리를 하시오.

1. 법인세과세표준 및 세액신고서 일부

2. 지방소득세 과세표준신고서

3. 합계잔액시산표

합계잔액시산표 (단위 : 원)
차 변		계정과목	대 변
잔액	합계		합계	잔액
		자산
1,500,000	1,500,000	선납세금

[29] 생산부서에 있는 고가의 기계장치를 파손 보험에 가입하였다. 보험료는 전액 선불로 지급하였으며 모두 선급비용으로 회계처리 하였다.

보험기간은 2024.07.01.~2024.06.30.이며 연간 보험료는 총 12,000,000원이다. (단, 월할 계산하기로 하며 음수로 입력하지 말 것.)

[30] 영업부에서 사용하고자 법인세법상 업무용 승용차에 해당하는 차량을 2024년 10월 10일 50,000,000원에 구입하였다. 결산 시 감가상각에 대한 회계처리를 하시오.(단, 차량의 잔존가치는 없는 것으로 하며 내용연수는 5년, 정액법으로 월할상각함.)

[31] 재고자산 실지조사 결과 기말내역은 다음과 같으며, ㈜신화상사와 위수탁 계약을 맺어 당기 발송한 제품 중 수탁자가 아직 판매하지 않은 제품 1,500,000원은 실지재고조사 결과에 포함되어 있지 않다.

ㆍ원재료 : 3,000,000원           ㆍ재공품 : 5,500,000원          ㆍ제품 : 5,300,000원

[32] 당기 법인세 총부담세액은 7,000,000원, 법인세분 지방소득세는 700,000원이다.(법인세 중간예납액 2,000,000원과 법인세 원천납부세액 500,000원은 선납세금으로 계상되어 있다.

[33] 당사는 단기매매차익을 목적으로 2월 3일에 주식 100주를 주당 10,000원에 취득하였다 이 중 40주를 6월 4일에 주당 12,000원에 양도하고 나머지 60주는 기말현재 보유 중이다. 결산일에 공정가액은 주당 9,000원이다.

[34] 회사가 보유 중인 특허권의 배타적 권리 가치가 10,000,000원으로 하락하였다. 회사는 보유 중인 특허권을 처분할 예정이며, 자산 손상차손 요건을 충족한다.

[35] 회사는 기말에 퇴직금추계액 전액을 퇴직급여충당부채로 설정하고 있다. 다음 자료에 의해 당기 퇴직급여충당부채를 계상하시오.

구분	전기말 퇴직금 추계액	당해 연도 퇴직금 지급액 (퇴직급여충당부채와 상계)	당기 말 퇴직금 추계액
경영지원팀	40,000,000원	13,000,000원	50,000,000원
절단공정팀	75,000,000원	10,000,000원	75,000,000원

[36] 2024 12월 1일부터 2일까지 부산으로 업무차 출장 갔던 영업사원 김기동의 출장비 지급액과 정산 후 반납액이 결산일 현재 각각 가지급금 계정과 가수금 계정으로 계상되어 있다. 결산일에 정산분개를 하며, 출장비는 전액 여비교통비로 처리한다.

[37] 2023년 10월 1일에 바른은행에서 개설한 3년만기 정기예금(장기성예금계정) 100,000,000원의 만기일이 2025년 9월 30일에 도래하므로 당좌자산으로 대체한다.

[38] 당사는 9월 1일 제조부문의 기계장치를 30,000,000원에 취득하였다. 기계장치 취득 시 국고보조금으로 24,000,000원 수령하였다. 해당 기계장치는 정액법으로 감가상각하며 내용연수는 5년 잔존가치는 없을 것으로 예상된다.(단, 음수로 입력하지 말 것.)

[39] ㈜여수기업이 기말 현재 장기투자목적으로 보유하고 있는 매도가능증권(시장성 있는 주식)의 관련자료는 다음과 같다. 매도가능증권의 기말평가에 대한 회계처리를 하시오.

구분	2023년 취득수량	1주당 취득원가	2023년 결산일 시가	2024년 기중거래	2024년 결산일 시가
매도가능증권	100주	@50,000원	@45,000원	30주 매도	@53,000원

[40] 대손충당금은 기말 매출채권(외상매출금, 받을어음) 잔액에 대하여 1%를 설정한다.

외상매출금 잔액 218,400,000원(대손충당금 잔액 1,500,000원)

받을어음 잔액 184,200,000원(대손충당금 잔액 630,000원)

결산 기출문제 해답

[1] 일반전표

(차)	단기매매증권평가손실	200,000원	(대)	단기매매증권	200,000원

또는

(차)	단기매매증권평가손실	400,000원	(대)	단기매매증권	400,000원

(차)	단기매매증권	200,000원	(대)	단기매매증권평가이익	200,000원

[2] 일반전표

(차)	급여(판관비)	24,000,000원	(대)미지급비용                    24,000,000원

(차)	선급비용	3,000,000원	(대)	임차료(판관비)	3,000,000원

[3] 일반전표

(차) 외화환산손실	10,500,000원	(대) 외상매입금(Kane)	10,500,000원

[4] 일반전표

(차)	무형자산상각비	1,000,000원	(대)	개발비	18,499,000원
무형자산손상차손	17,499,000원

* 2022년 무형자산상각비  500,000원
2023년 무형자산상각비 1,000,000원
2024년 무형자산상각비 1,000,000원
무형자산 사업성소멸에 따른 무형자산손상차손 (20,000,000원-2,500,000원-1,000원)=17,499,000원

[5] 일반전표

(차)	미수수익	2,500,000원(2,499,999원)	(대)	이자수익	2,500,00원(2,499,999원)

[6] 일반전표

(차)	부가세예수금	50,000,000원	(대)부가세대급금	45,000,000원
세금과공과(817)	700,000원	미지급세금	5,700,000원

[7] 일반전표
감가상각비 : 200,000,000원 × 1/4 × 6/12개월 = 25,000,000원
국고보조금 상각액 : 100,000,000원 × 1/4 × 6/12개월 = 12,500,000원
국고보조금은 기계장치의 차감항목으로 기계장치의 감가상각비와 상계처리한다.

(차)	감가상각비(제)	25,000,000원	(대)	감가상각누계액(기계장치)	25,000,000원
국고보조금(기계장치)	12,500,000원	감가상각비(제)	12,500,000원

또는

(차)	감가상각비(제)	12,500,000원	(대)	감가상각누계액(기계장치)	25,000,000원
국고보조금(기계장치)	12,500,000원

[8] 일반전표 또는 자동결산에 입력후 전표추가

(차)	법인세등	3,000,000원	(대)	선납세금	1,000,000원
미지급세금	2,000,000원

[9] 일반전표

(차)	잡손실	1,200,000원	(대)	현금과부족	1,200,000원

[10] 기업회계기준에서는 화폐성 외화 자산 및 부채에 대하여 기말 적정한 환율로 평가하도록 규정하고 있다. 외상매출금과 장기차입금은 화폐성외화자산 및 부채에 해당하나 선수금은 비화폐성 부채에 해당되어 평가대상에서 제외된다. 따라서 화폐성외화자산 부채인 외상매출금과 장기차입금에 대한 평가는 다음과 같다.

일반전표

(차) 외화외상매출금	2,000,000원	(대)	외화환산이익	2,000,000원(=$20,000×(1,200원-1,100원))

(차) 외화환산손실	1,500,000원	(대)	외화장기차입금	1,500,000원(=$30,000×(1,200원-1,150원))

[11] 일반전표 또는 자동결산 입력후 전표추가

(차)	감가상각비(제)	25,911,596원	(대)	감가상각누계액(기계장치)	25,911,596원
감가상각비(판)	1,200,449원	감가상각누계액(비품)	1,200,449원

[12] 일반전표 또는 자동결산 입력후 전표추가

(차)	대손상각비	1,380,817원	(대)	대손충당금(109)	397,425원
대손충당금(111)	983,392원

대손충당금(109) = 332,742,500원 X 1% - 2,930,000원 = 397,425원

대손충당금(111) = 148,339,200원 X 1% - 500,000원 = 983,392원

[13] 일반전표

(차)	보통예금	17,354,200원	(대)	단기차입금(국민은행)	17,354,200원

[14] 일반전표

(차)	이자비용	1,223,000원	(대)	보통예금	1,000,000원
사채할인발행차금	223,000원

[15] 일반전표

(차)	매도가능증권(178)	300,000원	(대)매도가능증권평가손실            250,000원

(대)	매도가능증권평가이익	50,000원

[16] 기업회계기준에 의한 재고자산의 평가는 저가법을 적용하므로 제품의 시가가 장부상 단가보다 큰 경우 장부상 가액으로 평가한다.

재고자산감모손실 = (5,000개 - 4,800개)×10,000원 = 2,000,000원

재고자산감모손실은 전부 정상적인 것이므로 이는 매출원가에 반영한다.
따라서 결산자료입력에서 제품란에 48,000,000원(=4,800개×10,000원)을 입력한다.
일반전표 분개는 없다.

[17] 일반전표

(차) 장기차입금(한아은행)	100,000,000원	(대)유동성장기부채(한아은행)	100,000,000원

[18] 일반전표

(차)	부가세예수금	10,000,000원	(대) 원재료	384,615원(적요 8.타계정으로 대체)
(대) 부가세대급금	7,500,000원
(대) 미지급세금	2,115,385원

[19] 일반전표

(차)	임차료(제)	22,500,000원	(대)	선급금(새롬창고)	22,500,000원

* 2024년 임차료 = 60,000,000원 × 9/24 = 22,500,000원

[20] 결산자료입력

제품매출원가 (9)당기완성품제조원가 : 기말제품재고액 55,000,000원

상품매출원가 : 상품평가손실 5,000,000원
기말상품재고액 25,000,000원

기말 원재료 : 40,000,000원 입력 후 전표추가

기말 재공품 : 30,000,000원 입력 후 전표추가

(별해) 상품매출원가의 평가손실은 결산자료입력 대신 12월 31일 일반전표입력에 수동입력 가능함

(차) 재고자산평가손실	5,000,000원	(대)	재고자산평가충당금	5,000,000원
(관계코드146)

[21] 일반전표

(차) 퇴직연금운용자산	35,400,000원	(대)	보통예금	35,000,000원
(대) 이자수익	400,000원

[22] 일반전표

(차) 외상매입금(KAC)	205,000원	(대)	외화환산이익	205,000원

[23] 일반 전표

(차) 이자비용	2,500,000원	(대)	미지급비용(㈜목성)	2,500,000원

[24] 일반전표 – 비정상적인 감모손실은 영업외 비용으로 처리한다.

① (차) 재고자산감모손실 1,500,000원 (대) 제품(적요8) 1,500,000원

② 결산자료입력에서 원재료 5,000,000원, 재공품 7,500,000원, 제품 11,500,000원 입력 후 전표추가

[25] 일반전표

(차)	선급비용	600,000원	(대)	보험료(판)	600,000원

[26] 일반전표

(차)	매도가능증권평가이익(기타포괄손익)   1,000,000원	(대)매도가능증권(투자자산)1,500,000원
매도가능증권평가손실(기타포괄손익) 500,000원

[27] 일반전표

차)	미수수익	13,800,000원	대)	이자수익	13,800,000원

[28] 다음 둘 중 선택하여 입력

① 결산자료입력 메뉴에 선납세금(1,500,000원), 추가계상액(6,577,116원)입력 후 전표추가

② 일반전표

(차) 법인세등	8,077,116원	(대)	선납세금	1,500,000원
미지급세금	6,577,116원

[29] 일반전표

(차)	보험료(제)	6,000,000원	(대)	선급비용	6,000,000원

* 보험료 : 12,000,000원 × 6개월/12개월 = 6,000,000원

[30] 일반전표

(차)	감가상각비(판)	2,500,000원	(대)	감가상각누계액(209)	2,500,000원

감가상각비 계산: 50,000,000원 ÷ 5년 × 3/12 = 2,500,000원

[31] [결산자료입력]메뉴에서 아래와 같이 입력한 후 상단 툴바 F3 전표추가를 클릭한다.

1) [기말원재료재고액]: 3,000,000원

2) [기말재공품재고액]: 5,500,000원

3) [기말제품재고액]: 6,800,000원 (적송품 1,500,000원 포함)

[32] 일반전표

(차)	법인세등	7,700,000원	(대)	선납세금	2,500,000원
미지급세금	5,200,000원

[33] 일반전표

(차)	단기매매증권평가손실	60,000원	(대)단기매매증권                    60,000원

(10,000원-9,000원) × 60 = 60,000원

[34] 일반전표 또는 자동결산에 입력후 전표추가

(차)	무형자산손상차손	20,000,000원	(대) 특허권	20,000,000원

특허권 잔액([합계잔액시산표]메뉴 1월~12월 조회) 30,000,000원 – 10,000,000원 = 20,000,000원

[35] 일반전표 또는 자동결산에 입력후 전표추가

차) 퇴직급여(판)	23,000,000원	대) 퇴직급여충당부채(295)	33,000,000원
퇴직급여(제)	10,000,000원

[36] 일반전표

(차)	가수금	1,000원	(대)	가지급금	200,000원
여비교통비(판)	199,000원

[37] 일반전표

(차)	정기예금	100,000,000원	(대)	장기성예금	100,000,000원

[38] 일반전표

(차)	감가상각비(제)	2,000,000원	(대)	감가상각누계액(207)	2,000,000원
국고보조금(217)	1,600,000원	감가상각비(제)	1,600,000원

또는

차)	감가상각비(제)	400,000원	대)	감가상각누계액(207)	2,000,000원
국고보조금(217)	1,600,000원

30,000,000원 x 1/5 x 4/12 = 2,000,000원       24,000,000원 x 1/5 x 4/12 = 1,600,000원

[39] 일반전표

(차)	매도가능증권(178)	560,000원	(대)매도가능증권평가손실         350,000원
(대)매도가능증권평가이익	210,000원

[40] 일반전표 – 결산자료입력메뉴 사용하여 전표추가해도 무관함

(차)	대손상각비	1,896,000원	(대)대손충당금(109)             684,000원
대손충당금(111)	1,212,000원

대손충당금 설정액 : 외상매출금 : 218,400,000 × 1% - 1,500,000원 =   684,000원
받을어음   : 184,200,000 × 1% -   630,000원 = 1,212,000원