■ 부가가치세법 시행규칙 [별지 제22호서식] <개정 2014.3.14>									홈택스(www.hometax.go.kr)에서도 신청할 수 있습니다.
공제받지 못할 매입세액 명세서 년 제 기 ( 월 일 ~ 월 일)
※ 뒤쪽의 작성방법을 읽고 작성하시기 바랍니다. (앞쪽)
1. 제출자 인적사항
상호(법인명)			성명(대표자)							사업자등록번호
2. 공제받지 못할 매입세액 명세
매입세액 불공제 사유						세금계산서					비고
						매수		공급가액		매입세액
① 필요적 기재사항 누락 등
② 사업과 직접 관련 없는 지출
③ 비영업용 소형승용자동차 구입ㆍ유지 및 임차
④ 접대비 및 이와 유사한 비용 관련
⑤ 면세사업등 관련
⑥ 토지의 자본적 지출 관련
⑦ 사업자등록 전 매입세액
⑧ 금ㆍ구리 스크랩 거래계좌 미사용 관련 매입세액
⑨ 합계
3. 공통매입세액 안분 계산 명세
일련 번호	과세ㆍ면세사업등 공통매입				⑫ 총공급가액 등			⑬ 면세공급가액 등		⑭ 불공제 매입세액 [⑪×(⑬÷⑫)]
	⑩ 공급가액	⑪ 세액
1
2
3
4
5
합계
4. 공통매입세액의 정산 명세
일련 번호	⑮ 총공통매입 세액	⑯ 면세사업등 확정비율		⑰ 불공제 매입세액 총액(⑮×⑯)				⑱ 기 불공제 매입세액		⑲ 가산 또는 공제되는 매입세액(⑰-⑱)
1
2
합계
5. 납부세액 또는 환급세액 재계산 명세
일련 번호	⑳ 해당 재화의 매입세액	㉑ 경감률[1-(5/100 또는 25/100×경과된 과세기간의 수)]					㉒ 증가 또는 감소된 면세공급가액(사용 면적) 비율			㉓ 가산 또는 공제되는 매입세액 (⑳×㉑×㉒)
1
2
합계
210㎜×297㎜[백상지 80g/㎡(재활용품)]

(뒤쪽)

작 성 방 법

1. 공제받지 못할 매입세액 명세(①~⑨)

가. 매입세액 불공제 사유(①~⑦)란은 재화 또는 용역을 공급받고 받은 세금계산서 중 「부가가치세법」 제39조제1항 각 호에 따라 공제되지 않은 매입세액을 각 사유별로 구분하여 매수ㆍ공급가액 및 세액을 각각 적습니다.

나. ⑧란은 「조세특례제한법」 제106조의4제6항 및 제106조의9제5항에 따라 공제되지 않는 매입세액의 매수ㆍ공급가액 및 세액을 각각 적습니다.

다. ⑨ 합계란은 ①란 ∼ ⑧란의 합계로서 일반과세자 부가가치세 신고서(별지 제21호서식) 제2장 앞쪽 (16)공제받지 못할 매입세액 명세란의 (48)공제받지 못할 매입세액의 금액 및 세액과 일치해야 합니다.

2. 공통매입세액 안분 계산 명세(⑩~⑭)

가. ⑩ㆍ⑪ 과세ㆍ면세사업등 공통매입란은 공통매입세액을 종류별로 구분하여 공급가액 및 세액의 합계액을 각각 적습니다.

나. ⑫ 총공급가액 등란은 ⑪ 세액란의 공통매입세액과 관련된 총공급가액ㆍ총매입가액ㆍ총예정공급가액 또는 총예정사용면적을 적습니다.(「부가가치세법 시행령」 제81조제1항ㆍ제4항)

다. ⑬ 면세공급가액 등란은 ⑪ 세액란의 공통매입세액과 관련된 면세사업등의 공급가액ㆍ매입가액ㆍ예정공급가액 또는 예정사용면적을 적습니다.(「부가가치세법 시행령」 제81조제1항ㆍ제4항)

라. ⑭ 불공제 매입세액란은 ⑪ 세액란의 공통매입세액에 ⑬ 면세공급가액 등을 ⑫ 총공급가액 등으로 나눈 금액을 곱하여 계산합니다.

3. 공통매입세액의 정산 명세(⑮~⑲) :「부가가치세법 시행령」 제81조제4항에 따라 공통매입세액을 안분 계산한 경우에 적습니다.

가. ⑮ 총공통매입세액란은 「부가가치세법 시행령」 제81조제4항에 따른 예정공급가액의 비율 등에 따라 안분 계산한 공통매입세액의 합계액을 적습니다.

나. ⑯ 면세사업등 확정비율란은 과세ㆍ면세사업등의 공급가액 또는 사용면적이 확정되는 과세기간의 공급가액 및 사용면적 비율을 적습니다.

다. ⑰ 불공제 매입세액 총액란은 ⑮ 총공통매입세액에 ⑯ 면세사업등 확정비율을 곱하여 계산합니다.

라. ⑱ 기 불공제 매입세액란은 「부가가치세법 시행령」 제81조제4항에 따른 예정공급가액의 비율 등에 따라 안분 계산하여 면세사업등 관련 매입세액으로 불공제한 매입세액의 합계액을 적습니다.

마. ⑲ 가산 또는 공제되는 매입세액란은 ⑰ 불공제 매입세액 총액에서 ⑱ 기 불공제 매입세액을 차감하여 적으며, 차감한 금액이 0 미만인 경우에는 음수(-)로 적습니다.

4. 납부세액 또는 환급세액 재계산 명세(⑳~㉓) :「부가가치세법」 제41조 및 같은 법 시행령 제83조ㆍ제85조에 따라 감가상각자산에 대한 공통매입세액을 안분 계산한 후 면세사업등의 공급가액 비율이 증감되어 재계산하는 경우에 적습니다.

가. ⑳ 해당 재화의 매입세액란은 감가상각자산 매입세액의 합계액을 적습니다.

나. ㉑ 경감률란은 건물 또는 구축물은 100분의 5(2001. 12. 31. 이전 취득분은 100분의 10을 적용합니다)를 적용하고, 그 밖의 감가상각자산은 100분의 25를 적용합니다.

다. ㉒ 증가 또는 감소된 면세 공급가액(사용면적) 비율란은 해당 과세기간의 면세비율에서 해당 감가상각자산의 취득일이 속하는 과세기간(그 후의 과세기간에 재계산하였을 때에는 그 재계산한 과세기간을 말합니다)의 면세비율을 차감하여 적습니다.

라. ㉓ 가산 또는 공제되는 매입세액란은 ⑳ 해당 재화의 매입세액에 ㉑ 경감률 및 ㉒ 증가 또는 감소된 면세 공급가액(사용면적) 비율을 곱하여 계산한 금액을 적습니다.