계 정 과 목		검 토 사 항	세 무 조 정		관 련 서 식
대차대조표	손익계산서		조정구분	소득처분
이연법인세 차 또는 대	법인세 비용	☞ 법인세 비용만 계상한 경우	손금불산입	기타사외유출	1. 소득금액 조정 합계표 2. 자본금과 적립 금 조정명세서 (을)
		☞ 이연법인세차가 있는 경우
		(차) 법인세 비용 10,000 / 선급법인세 3,000		△유보
			손금산입
		이연법인세차 5,000 미지급법인세 12,000	손금불산입	기타사외유출
		(세무조정)
		손금산입 5,000 (-유보) 손금불산입 15,000 (기타사외유출)
		☞ 이연법인세대가 있는 경우
		(차) 법인세 비용 20,000 / 선급법인세 3,000	손금불산입	유 보
		미지급법인세 12,000	손금불산입	기타사외유출
		이연법인세대 5,000
		(세무조정)
		손금불산입 15,000 (기타사외유출) 손금불산입 5,000 (유 보)
자본금과 적 립 금 조 정 명 세 서 (을)	자본금과 적 립 금 조 정 명 세 서 (을)	☞ 당해 사업연도에 자동으로 조정되는 유보금액의 세무조정			○자본금과 적립 금 조정명셰서 (을)
		○ 재고자산 평가감	손금산입	△유보
		○ 재고자산 평가증	손금불산입	유 보
		○ 대손충당금 한도초과액	손금산입	△유보
		○ 선급비용 중 당기 귀속분	손금산입	△유보
		○ 미수수익 계상한 이자수익 중 당기 귀속분	익금산입	유 보
-	인 건 비	☞ 임금 및 급료 : (원칙) 손금산입			1. 소득금액조정 합계표 2. 주요계정명세서 3. 소득자료명세서
		(손금불산입 대상) 1. 비상근임원에 대한 보수 중 부당행위계산 부인 대상	손금불산입	상 여
		2. 지배주주에 대한 보수 중 동일직위자보다 초과 지급한 금액
		☞ 상여금 : (원칙) 손금산입
		(손금불산입 대상) 1. 임원에 대한 상여금 중 급여지급기준을 초과하는 금액	손금불산입	상 여
		2. 잉여금처분에 의한 상여
		(예외) 손금산입하는 잉여금 처분에 의한 상여
		⑴ 사전약정에 의하여 사용인에게 지급한 성과급	손금산입	기 타
		⑵ 자기주식으로 지급하는 성과급(우리사주조합을 통하여 지급)
		⑶ 주식매입선택권을 부여한 경우

계 정 과 목		검 토 사 항	세 무 조 정		관 련 서 식
대차대조표	손익계산서		조정구분	소득처분
-	인 건 비	☞ 퇴직금 : (원칙) 손금산입			1. 소득금액조정 합계표 2. 주요계정명세서
		(손금불산입) 1. 임원퇴직금 한도초과액	손금불산입	상 여
		2. 비현실 퇴직자에 대한 퇴직금 지급액 - 가지급금으로 간주
		(세무조정) ⑴ 충당금과 상계한 경우	손금산입 손금불산입	△유보 유 보
		⑵ 비용으로 계상한 경우	손금불산입	유 보
		☞ 복리후생비 : (원칙) 손금산입
잉여금 처분계산서		☞ 전기오류수정손익의 검토			○ 소득금액조정 합계표
		1. 전기오류수정손실이 있는 경우 : 손금산입 후 2차 세무조정 검토	손금산입	기 타
		2. 전기오류수정이익이 있는 경우 : 익금산입 후 2차 세무조정 검토	익금산입	기 타
	세금과 공과	☞ 세금과 공과 계정의 검토			○ 소득금액조정 합계표
		1. 벌금․과료․과태료 및 가산세 등	손금불산입	기타사외유출
		2. 자본적지출에 해당하는 취득세․등록세 등 : 즉시상각의제 - 감가상각시부인
		3. 매입세액불공제 대상 부가가치세 중 손금불산입 대상 확인	손금불산입	기타사외유출
		※ 소형승용차에 대한 부가가치세 : 승용차 취득원가에 산입 - 즉시상각의제
	보 험 료	☞ 선급비용의 계상 여부 검토	손금불산입	유 보	○ 소득금액조정 합계표
	수 입 이 자	☞ 미수수익 계상액에 대한 검토
		1. 당기에 계상한 미수수익	익금불산입	△유보
		2. 전기의 미수수익 중 귀속시기 도래한 금액	익금산입	유 보
	법인세추납액	☞ 영업외 비용 계상분	손금불산입	기타사외유출	○ 소득금액조정 합계표
	법인세환수액	☞ 영업외 수익 계상분	익금불산입	기 타
	매 출	☞ 매출할인을 매출액에서 직접 차감하였는 가			1. 소득금액 조정 합계표 2. 수입금액 조정 명세서 3. 조정후 수입금 액 명세서 4. 자본금과 적립 금 조정명세서 (을)
		☞ 도급공사 : 공사현장별로 원가계산하여 공사수익을 시부인하였는 가	익금산입	유 보
		☞ 장기할부매출에 대한 회계처리는 적당한가
		☞ 위탁매출에 대한 회계처리는 적당한가	손금산입	유 보
		☞ 전기 세무조정사항에 대한 당기의 세무조정은 적당한가
		☞ 부가가치세 또는 특별소비세 및 주세의 신고내용과 비교하여 차이를 분석
		○ 차이의 원인 규명 : 고정자산의 매각․매출할인 및 신고의 누락 등

계 정 과 목		검 토 사 항	세 무 조 정		관 련 서 식
대차대조표	손익계산서		조정구분	소득처분
재 고 자 산	매 출 원 가	☞ 재고자산의 과부족이 있는 경우			1.소득금액조정합계표 2.자본금과 적립금 조 정명세서(을) 3. 주요계정 명세서 4. 소득자료 명세서
		1. 외상매출의 계상 누락	익금산입	유 보
		2. 현금매출의 계상 누락 및 원인불분명	익금산입	대표자 상여
		※ 대응원가의 세무조정	손금산입	△유보
임대보증금		☞ 임대업이 주업일 것 - 차입금 과다법인일 것	익금산입	기타사외유출	1.소득금액조정합계표
		※ 차감하는 이자수익에 기간경과분 미수수익도 포함 - 인정이자 상당액은 불포함			2.간주익금조정명세서
	지 급 이 자	☞ 건설자금이자 : 건설에 직접 소요된 차입금의 이자 - 지급보증료 및 알선수수료 포함			1. 소득금액 조정 합계표 2. 자본금과 적립 금 조정명세서 (을)
		(세무조정) 1. 비상각자산에 대한 건설자금이자	손금불산입	유 보
		2. 상각자산 중 건설이 완성되지 아니한 경우	손금불산입	유 보
		3. 상각자산 중 건설이 완성된 경우 - 즉시상각의제로서 감가상각 시부인
		4. 건설자금이자를 과대 계상한 경우	손금산입	△유보
		☞ 채권자 불분명 사채이자 등	손금불산입	대표자 상여	1.소득금액 조정 합계표 2.주요계정명세서 3.소득자료명세서
				기타사외유출
		☞ 기준초과 차입금 이자에 대한 지급이자 손금불산입	손금불산입	기타사외유출
		☞ 타법인 주식에 대한 지급이자 손금불산입 - 차입금 과다법인에 한하여 적용	손금불산입	기타사외유출
		※ 자기자본의 계산 : 자본잠식된 법인의 경우 납입자본금을 기준으로 계산
		☞ 업무무관자산 및 가지급금에 대한 지급이자 손금불산입	손금불산입	기타사외유출
		※ 가지급금에서 제외되는 금액 확인 - 주택자금에 대한 경과규정의 적용여부 확인
		※ 대여금 등으로 계상된 금액의 여부 확인 - 동일인에 대한 가수금의 상계
	인 정 이 자	☞ 가지급금 등의 인정이자의 세무조정			1. 소득금액 조정 합계표 2. 인정이자 조정 명세서 3. 자본금과 적립 금 조정 명세서 (을) 4. 주요계정명세서 5. 소득자료명세서
		1. 소비대차 약정이 있는 가
		2. 국세청장이 정한 이자율(11%)보다 높은 이자율이 있는 가
		3. 상대방이 법인이거나 사업을 영위하는 개인인가의 여부
		(세무조정)
		⑴ 사전약정이 있는 경우 : 차액만 세무조정	익금산입	상여 등
		⑵ 사전약정이 없는 경우 : 인정이자 전액을 세무조정
		○ 미수수익 계상액	익금불산입	△유보
		○ 인정이자 상당액	익금산입	상여 등

계 정 과 목		검 토 사 항	세 무 조 정		관 련 서 식
대차대조표	손익계산서		조정구분	소득처분
부 당 행 위 계 산 부 인		☞ 특수관계자와의 거래한 사실이 있는 가			1. 소득금액 조정 합계표 2 .자본금과 적립 금 조정명세서 (을) 3. 주요계정명세서 4. 소득자료명세서
		※ 특수관계자의 범위 확인
		※ 부당행위계산 부인에 있어서 적용할 시가의 검토
		※ 부당행위로 보지 아니하는 사례의 확인
		(세무조정) 1. 일반적인 경우 : 익금산입 또는 손금불산입
		2. 자산의 고가매입의 경우 : 손금산입(△유보) - 손금불산입(상여 등)
	감가상각비	☞ 상각방법 및 내용연수의 신고는 적정한 가			1. 소득금액 조정 합계표 2. 자본금과 적립 금 조정명세서 (을) 3. 감가상각비 조 정명세서(정율 법․정액법) 4. 감가상각비 조 정합계표
		☞ 정률법의 경우 : 즉시상각의제 및 전기이월 상각부인액을 고려하였는 가
		☞ 정액법의 경우 : 당기 및 전기 이전의 즉시상각의제를 모두 고려하였는 가
		(세무조정) 1. 상각부인액이 있는 경우	손금불산입	유 보
		2. 시인부족액이 있는 경우 : 전기이월 상각범위액 한도로 손금추인	손금산입	△유보
		☞ 중고자산 취득의 경우 : 내용연수 범위를 50%범위 내에서 조정하였는 가
		☞ 신규취득자산․양도자산 및 감가상각시부인이 발생한 자산에 대하여 조정명세서 작성
		기타 자산의 경우에는 감가상각 조정명세서 합계표만 작성 제출
	접 대 비	☞ 접대비 조정명세서(을)은 정확하게 작성되었는 가			1 .소득금액 조정 합계표 2. 접대비 조정명 세서(갑)(을)
		1. 수입금액은 수입금액조정명세서의 금액과 일치하는 가
		2. 5만원 초과 및 5만원 이하 접대비 중 신용카드 사용분은 정확히 구분되었는 가
		3. 자산에 계상된 접대비․약정에 따라 포기한 매출채권․관행을 초과한 장려금 등을	손금불산입	기사외유출
		접대비로 구분하였는 가
		☞ 접대비에 대한 세무조정
		○ 신용카드 미사용 금액 - 한도 초과액 - 신용카드 미달 사용액의 손금불산입
퇴 직 급 여 충 당 금	퇴 직 급 여	☞ 퇴직금의 회계처리에 따른 세무조정은 정확하게 하였는 가			1. 소득금액 조정 합계표 2 .자본금과 적립 금 조정명세서 (을) 3. 퇴직급여 충당 금 조정명세서 4. 소득자료명세서
		1. 비현실적인 퇴직자에 대한 퇴직금을 충당금과 상계한 경우	손금산입	△유보
		(세무조정) 손금산입(△유보) - 충당금 부당상계 손금불산입(유보 ) -가지급금	손금불산입	유 보
		2. 임원 퇴직금 한도초과액을 충당금과 상계한 경우	손금산입	△유보
		(세무조정) 손금산입(△유보) - 충당금 부당상계 손금불산입(상여) - 한도초과	손금불산입	상 여
		3. 퇴직금을 충당금과 상계하지 아니한 경우
		(세무조정) 손금불산입(유보)	손금불산입	유 보

계 정 과 목		검 토 사 항	세 무 조 정		관 련 서 식
대차대조표	손익계산서		조정구분	소득처분
퇴 직 급 여 충 당 금	퇴 직 급 여	☞ 충당금 설정대상을 정확하게 구분하여 총급여액 및 퇴직금추계액을 계산하였는 가
		☞ 단체퇴직보험충당금과 대체한 충당금을 회사계상액에 산입하였는 가
		☞ 한도계산에 있어서 퇴직금에 대한 세무조정사항을 부인누계액에 가감하였는 가
		(세무조정) 1. 한도초과액	손금불산입	유 보
		2. 기왕 손금산입한 충당금이 부수(-)가 되는 경우 - 기왕부인액의 추인	손금산입	△유보
단체퇴직보험예 치 금	단체퇴직보험충당금 전입	☞ 퇴직금여충당금에 대한 세무조정은 정확하게 하였는 가			1. 소득금액 조정 합계표 2. 자본금과 적립 금 조정명세서 (을) 3. 단체퇴직보험료 등의 조정명세서
		☞ 퇴직보험예치금의 잔액은 장부상의 금액과 일치하는 가
		☞ 전기 이전에 신고조정한 경우 : 해약액 및 퇴직금 지급액에 대한 세무조정은 하였는 가	익금산입	유 보
		(세무조정) 1. 한도 초과액 : 결산조정한 경우에만 발생	손금불산입	유 보
		2. 한도 미달액	손금산입	△유보
대손충당금	대 손 상 각	☞ 대손금에 대한 세무조정은 정확하게 하였는 가			1. 소득금액 조정 합계표 2. 자본금과 적립 금 조정명세서 (을) 3. 대손충당금 및 대손금 조정 명 세서
		1. 대손요건을 충족하지 못한 대손금의 대손상각 내지는 대손충당금과 상계	익금산입	유 보
		2. 기왕 부인된 대손금이 대손요건을 충족한 경우	손금산입	△유보
		3. 상각채권추심이익을 대손충당금의 증가로 회계처리한 경우
		⑴ 기왕 대손이 손금으로 인정된 상각채권의 경우 : 세무조정 없음
		⑵ 기왕 대손이 손금으로 인정되지 아니한 상각채권의 경우	익금불산입	△유보
		☞ 전기 한도초과액에 대한 세무조정은 하였는 가	익금불산입	△유보
		☞ 당기 계상액에 대한 세무조정 : 한도초과액	손금불산입	유 보
		1. 회사 계상액은 기말잔액과 일치하는 가
		2. 충당금 설정대상 채권의 계산은 정확한 가
		⑴ 대손금 부인액은 설정대상 채권에 포함하였는 가
		⑵ 업무무관 가지급금에 해당하는 대여금 및 구상채권은 이를 제외시켰는 가
		3. 설정율의 적용 : (Max) 1% - 직전연도 대손실적율
		※ 직전연도 대손실적율 = 당기의 대손금 / 직전연도의 설정대상 채권 잔액
국고보조금	자산수증익	☞ 벤쳐자금을 지원받은 경우
		1. 상환의무가 있는 경우 - 채무로 계상,
		2. 상환의무가 없는 경우
		⑴ 용도가 수익적 지출인 경우 : 자산수증익으로 계상 - 세무조정 없음

계 정 과 목		검 토 사 항	세 무 조 정		관 련 서 식
대차대조표	손익계산서		조정구분	소득처분
국고보조금	자산수증익	⑵ 용도가 자본적 지출인 경우			1. 소득금액 조정 합계표 2. 자본금과 적립 금 조정명세서 (을)
		○ 자본조정으로 계상한 후 자본적지출시 국고보조금으로 대체
		(세무조정) 1. 수령한 때	익금산입	기 타
		2. 사용한 때 : (차) 자본조정 000 / 국고보조금 000	손금산입	기 타
			손금불산입	유 보
재 고 자 산 유 가 증 권	유 가 증 권 평가 차손익	☞ 재고자산 및 유가증권의 평가			1. 소득금액 조정 합계표 2. 재고자산 및 유가증권 평가 조정명세서 3. 자본금과 적립 금 조정명세서 (을)
		1. 재고자산 : 원가법 및 저가법 중 선택하여 신고 - 무신고시 선입선출법	손금불산입	유 보
		(세무조정) 평가감 : 손금불산입 평가증 : 손금산입	손금산입	△유보
		2. 유가증권의 평가 : 원가법만 가능
		(세무조정)
		1. 평가차손익을 영업외 손익으로 계상한 경우	익금불산입	△유보
			손금불산입	유 보
		2. 평가차손익을 자본조정 내지는 잉여금으로 계상한 경우
		⑴ 평가차익 : 유가증권 000 / 자본조정 000	익금산입	기 타
			익금불산입	△유보
		⑵ 평가차손 : 자본조정 000 / 유가증권 000	손금산입	기 타
			손금불산입	유 보
외 화 자 산 및 부 채	외 화 환 산 차 손 익	☞ 외화자산 및 부채에 대한 환산차손익			1. 소득금액 조정합 계표 2. 자본금과 적립금 조정명세서(을) 3. 외화자산등평가차 손익 조정명세서
		1. 기준환율을 적용하여 평가하였는 가	익금산입	유 보
		2. 화폐성 외화자산 및 부채 모두를 평가대상으로 하였는 가	손금산입	△유보
		☞ 기왕의 환율조정계정에 대한 상각 또는 환입은 하였는 가	익금산입	유 보
			손금산입	△유보
이 연 자 산	이 연 자 산 상 각	☞ 이연자산에 대한 상각 시부인			1. 소득금액 조정 합계표 2. 자본금과 적립 금 조정명세서 (을) 3. 이연자산 평가 조정명세서
		1. 당기에 발생한 이연자산은 적정하게 회계처리하였는 가
		2. 이연자산의 상각기간은 확정하였는 가
		3. 연 단위로 상각을 하였는 가
		(세무조정) 과소상각한 경우	손금산입	△유보
		과다상각한 경우	손금불산입	유 보

계 정 과 목		검 토 사 항	세 무 조 정		관 련 서 식
대차대조표	손익계산서		조정구분	소득처분
리 스 자 산 및 부 채	리 스 료	☞ 리스료에 대한 세무조정
		1. 리스의 구분에 따른 회계처리
		⑴ 운용리스인가 : 리스료 전액을 비용으로 회계처리
		⑵ 금융리스인가 : 자산으로 계상하여 감가상각
		※ 리스료 지급시 : 원금부분은 리스채무의 상환으로, 유효이자율법에 의하여 계산한 이자부분은 이자비용으로 회계처리
		2. 렌트한 자산에 대한 회계처리 : 렌탈료 전액을 비용으로 회계처리
준 비 금	준비금전입	☞ 조세특례제한법상 주요 준비금
		1. 중소기업투자준비금 : 사업용자산가액 × 사업연도월수/12 × 20%
		○ 사업용자산가액 : 세무상 자산가액 = 장부가액 + 감가상각부인액
		2. 기술개발준비금 : 수입금액 × 3%(자본재산업 등 5%)
		3. 에너지절약시설투자준비금 : 투자금액 × 15%
		4. 사업손실준비금 : 소득금액 × 50%
		5. 자사주처분손실준비금 : 취득가액 ×30%
		☞ 손금산입의 방법
		1. 결산조정하는 방법 : 결산서상 준비금 전입액을 특별손실로 계상 - 한도초과액	손금불산입	유 보
		2. 신고조정하는 방법 : 잉여금처분계산서상 준비금을 적립하고 세무조정으로 손금산입	손금산입	△유보
- 소득금액조정합계표의 1차 마감 - 최저한세에 따른 준비금의 추가 손금부인액을 고려하여 1차로 마감하는 것임
	기 부 금	☞ 기부금의 구분은 정확하게 이루어 졌는 가			1. 기부금 조정명 세서 2. 최저한세 조정 계산서 3. 법인세 과세표 준 및 세액조 정 계산서
		○ 국가 등 기부금 - 지정기부금 - 비지정기부금
		☞ 비지정기부금	손금불산입	기타사외유출
		가지급기부금 및	손금산입	△유보
		미지급기부금에 대한 세무조정은 적정하게 이루어 졌는 가	손금불산입	유 보
		☞ 이월결손금 : 자본금과 적립금 조정 명세서(갑) 하단의 결손금 잔액 중 5년 이내의 것
		☞ 한도미달의 경우 : 이월된 한도초과액을 손금산입	손금산입	기 타

세 무 조 정 서 식	검 토 사 항	참 고 사 항		관 련 서 식
특별 비용 조정 명세서	☞ 조세특례제한법상의 준비금 및 특별상각을 정리	세 무 조 정		1.소득금액조정합계표 2.자본금과 적립금 조 정명세서(을)
	☞ 최저한세가 적용되는 경우에 추가 세무조정을 하여야 함
		손금불산입	유 보
비 과 세 소 득 명 세 서	☞ 법인세법 및 조세특례제한법상의 비과세소득을 정리하여 기재
익금불산입 조정 명세서	☞ 조세특례제한법상의 익금불산입 항목을 정리하여 기재
소득 공제 조정 명세서	☞ 법인세법 및 조세특례제한법상의 소득공제를 계산하여 기재
	○ 법인세법 : 배당금액 소득공제
	○ 조특법상 : 축산업 - 기업구조조정 증권투자회사 - 증자소득공제 - 기술소득 공제
공제감면세액계산서(1) (별지제8호서식부표 1)	☞ 재해손실에 대한 세액공제를 계산하여 기재			세액공제신청서
공제감면세액계산서(2) (별지제8호서식부표 2)	☞ 법인세의 면제 및 감면세액을 계산하여 기재	1. 소득구분계산서의 작성 2. 감가상각의제 대상 3. 중복적용의 배제를 고려할 것		세액감면신청서
	○ 주요 감면의 내용
	1. 창업중소기업에 대한 법인세 감면
	2. 중소제조업에 대한 법인세 감면
	3. 기술이전소득에 대한 법인세 감면
	4. 기숙사 운영사업에 대한 법인세 감면
세액공제조정명세서(3) (별지제8호서식부표 3)	☞ 조세특례제한법상 세액공제를 계산하여 기재하고 최저한세에 따른 이월공제액을 관리	1. 중복적용의 배제를 고려할 것 2. 수도권 내에 소재하는 법인에 대한 적용배제 를 고려할 것 3. 최저한세의 적용시 이 월공제액을 철저히 관 리할 것		세액공제신청서
	○ 주요 세액공제
	1. 기술 및 인력개발비에 대한 세액공제
	2. 중소기업투자세액공제
	3. 기술인력개발설비투자세액공제
	4. 생산성향상시설투자세액공제
	5. 특정설비투자세액공제
	6. 임시투자세액공제 : 2000년 6월 30일까지 투자한 분에 대하여 공제 가능
소 득 구 분 계 산 서	☞ 구분경리 대상인지의 여부를 파악
	○ 구분경리 대상
	1. 수익사업을 영위하는 비영리법인
	2. 이월결손금을 승계받고자 하는 합병법인
	3. 감면사업과 기타사업을 겸영하는 법인

세 무 조 정 서 식	검 토 사 항	참 고 사 항	관 련 서 식
소 득 구 분 계 산 서	☞ 감면사업과 과세사업의 구분경리 방법	○ 세무조정 사항에 대하 여도 관련항목에서 가 감하여 작성할 것
	1. 개별익금과 개별손금의 구분
	2. 공통익금의 구분경리 : 수입금액 또는 매출액에 비례하여 안분계산
	3. 공통손금의 구분경리
	① 업종이 동일한 경우 : 수입금액 또는 매출액에 비례하여 안분계산
	② 업종이 상이한 경우 : 개별손금액에 비례하여 안분계산
	4. 안분의 특례
	○ 개별손금이 없거나 적용이 불합리한 경우 : 작업시간․사용시간 또는 사용면적 등의 기준에 따라 안분계산
공제감면세액계산서(4) (별지제8호서식부표 4)	☞ 외국인 투자에 대한 법인세 등 감면세액을 계산하고 관리	○ 소득구분계산서 작성	○세액감면신청서
공제감면세액계산서(5) (별지제8호서식부표 5)	☞ 외국납부세액공제액을 계산하고 관리	○ 최저한세가 적용되지 아니하는 세액공제에 해당
	1. 국외원천소득이 과세표준에 포함되어 있는가
	2. 세액공제가 손금산입하는 방법보다 유리한가
	3. 한도액 계산은 적정한 가
	○ 2개 이상의 국가에 국외 사업장이 있는 경우 : 국가별 또는 일괄방법 중 선택
	4. 외국자회사의 수입배당금에 대한 간접외국법인세액을 익금에 산입하고 이를 외국납 부세액에 포함하여 세액공제액을 계산하였는 가
추가납부세액계산서 (별지제8호서식부표 6)	☞ 조세특례에 대한 사후관리 결과 조세특례를 배제하고 이자상당가산액을 징수함에 있어
	이를 계산하여 정리
	☞ 사후관리대상 조세특례
	1. 자본적 지출을 지원하기 위한 조세특례제한법상 준비금
	2. 조세특례제한법상 소득공제
	3. 조세특례제한법상 세액공제
	4. 조세특례제한법상 세액감면
	5. 기업합리화적립금
	○ 감면사업연도 이후 최초로 처분가능이익이 발생한 사업연도에 미적립액 또는 과소 적립액을 적립하는 경우 : 미적립액 등의 20%를 법인세에 가산하여 징수

세 무 조 정 서 식	검 토 사 항	참 고 사 항	관 련 서 식
기업합리화적립금명세서 (별지제8호서식부표 7)	☞ 기업합리화적립금의 적립대상 조세특례	○ 감면세액에 대한 사후 관리를 철저히 하여야 함 (특히 중소기업의 경우 용도 사용에 대 한 사후관리가 상당히 중요함)	○ 추가납부세액 계산서
	○ 조세특례제한법상 소득공제․세액공제 및 세액감면 - 일부 조세특례는 예외 인정
	☞ 기업합리화적립금의 적립대상금액의 계산
	○ 적립대상 금액 = 조세특례에 상당하는 법인세액 - 조세특례에 따른 농어촌특별세액
	☞ 기업합리화적립금의 사용 : 이월결손금의 보전 - 자본전입
	☞ 감면세액의 추징 : 이자상당가산액을 포함하여 추징
	1. 적기에 미적립시
	2. 임의로 처분한 경우
	3. 투자자산을 3년 내에 처분하거나 용도를 전용한 경우
	☞ 중소기업의 경우 : 2000년 12월 31일이 속하는 사업연도분부터 적용을 배제
	○ 감면세액의 사용 (개인과 동일) : 5년 내 사업용고정자산의 취득 또는 1년 6월 내 장
	기차입금의 상환에 사용
공제감면세액 및 추가납부 세액합계표(갑)(을)(병)	☞ 법인세법 및 조세특례제한법상 공제감면대상세액이 있는 경우 감면의 구분별로 서식을		○ 추가납부세액 계산서
	작성하고 관리
가 산 세 액 계 산 서 (별지 제9호 서식)	☞ 법인세법상 가산세를 계산하는 서식
	1. 기장․신고가산세 : 일반과소 및 부당과소신고금액의 구분을 정확하게 할 것
	2. 과소신고가산세 : 상 동
	3. 납부불성실가산세 : 가산세의 계산기간을 정확하게 계산하였는 가
	4. 증빙불비가산세 : 증빙서류로 인정되는 것과 증빙서류 수취의 예외를 정확하게 파악
	하여 이에 대하여는 가산세의 적용에서 제외하였는 가
	5. 주식 등 변동상황명세서 미제출가산세 : 주주 변동상황은 정확하게 파악되었는 가
원천납부명세서 (갑)(을) (별지 제10호 서식(갑(을))	☞ 원천징수세액에 대한 회계처리는 정확하게 하였는 가 : 금융기관자료와 대조 확인	○ 채권 등의 보유기간이 자상당액은 원칙이 당 해법인이 당해법인의 이자소득을 원천징수 하는 것임
	○ 선급법인세를 계상하지 아니하고 순액으로 처리하지 아니하였는 가 확인
	☞ 채권 등의 보유기간 이자상당액에 대한 원천징수는 정확한 가
	○ 채권 등의 보유기간 이자상당액 = 액면가액 × 이자율 × 보유기간
	○ 원천징수의무자 : 채권 등을 보유하다가 매도하는 법인 - (예외) 약정한 금융기관
특별부가세과세표준 및 세 액계산서(별지 11호 서식)	☞ 특별부가세 과세대상 자산의 범위	○ 실지거래가액에 의한 세액의 계산
	○ 토지․건물․부동산에 관한 권리 및 주식 또는 출자지분

세 무 조 정 서 식	검 토 사 항	참 고 사 항	관 련 서 식
농어촌특별세과세표준 및 세액 조정계산서 (별지 제12호 서식) 농어촌특별세 과세대상 감면세액합계표(갑)(을) (별지제13호서식(갑)(을))	☞ 농어촌특별세가 비과세되는 조세특례를 반드시 확인할 것	○ 세율 : 공제감면세액 의 20%
	○ 주요 비과세의 내용
	1. 창업중소기업 등에 대한 법인세 감면
	2. 중소제조업에 대한 법인세 감면
	3. 기술 및 인력개발비에 대한 세액공제
	4. 기술 및 인력개발을 위한 설비투자에 대한 세액공제
	5. 기술이전소득에 대한 세액감면
최저한세조정계산서 (별지 제4호 서식)	☞ 최저한세 적용 대상 조세특례의 범위	○ 농어촌특별세 과세여 부를 참조하여 배제 순서를 경정할 것
	○ 조세특례제한법상 준비금․소득공제․세액공제․세액감면 및 비과세 등 - 일부 배제
	☞ 최저한세 적용시 조세특례의 배제 순서 : 가장 유리한 방법
	1. 준비금의 손금불산입 : ① 자본적지출 관련 준비금 - ② 손실보전 준비금
	2. 세액공제 : ① 기술인력개발비 세액공제 - ② 기타의 세액공제
	3. 소득공제․감면 및 비과세 등
법인세과세표준 및 세액 조정계산서 (별지 제3호 서식)	☞ 이월결손금의 공제 : 자본금과 적립금 조정명세서(갑)의 이월결손금 중 5년 내의 금액	○ 분납시 자진납부할 세 액 : 가산세 및 감면 ․추가납부세액을 제외 한 금액 기준
	○ 자산수증익과 보전한 이월결손금 : 자본금과 ～ (갑)의 이월결손금의 보전란에 기입
	- 이월결손금으로 공제 불가능
	○ 재평가적립금 등으로 충당된 결손금 : 자본금과 ～ (갑)의 이월결손금의 보전란에 기
	입하지 아니함 - 이월결손금 공제 가능
	☞ 공제감면세액(ㄱ) : 최저한세 적용대상 공제감면세액을 기재
	☞ 공제감면세액(ㄴ) : 최저한세가 적용되지 아니하는 공제감면세액을 기재
	☞ 차감세액(18번 란) : 최저한세조정계산서의 조정후세액란 하단의 차감세액과 일치할 것
	☞ 기납부세액은 정확하게 기재되었는 가
	☞ 분납할 세액의 계산
	1. 자진납부할 세액이 1,000만원 초과하는 경우 : 1,000만원을 초과하는 금액
	2. 자진납부할 세액이 2,000만원 초과하는 경우 : 세액의 50%이하의 금액
주요계정명세서 및 부표 (별지제47호서식 및 부표)	☞ 회사계상액과 세무조정 후의 세무상 금액을 비교․검토하기 위한 자료로 작성		소득자료 명세서
	○ 소득처분 및 이익처분 중 과세대상이 되는 금액을 하단에 기재
	☞ 토지․건물․차량운반구 및 회원권 등에 대하여 부표를 기재

세 무 조 정 서 식	검 토 사 항	참 고 사 항	관 련 서 식
소 득 자 료 명 세 서 (별지 제55호 서식)	☞ 인정상여․인정배당 및 기타소득을 소득자별로 작성	○ 귀속연도별로 작성
	○ 원천징수 대상소득에 대하여 익월 10일까지 원천징수․납부
자본금과 적립금 조정명세서(갑)(을) (별지제50호서식(갑)(을))	☞ 자본금과 적립금 조정명세서(을)부터 작성
	○ 소득금액조정합계표상의 유보금액과 대조 확인
	☞ 자본금과 적립금 조정명세서(갑)의 작성 : 세무상 자기자본을 계산하기 위한 서식
	1. 14. 계(Ⅰ) : 대차대조표상의 자기자본과 일치여부를 확인
	2. 15. 자본금과적림금계산서(을)계(Ⅱ) : (을)표 잔액과 일치여부를 확인
	3. 손익미계상 법인세 등 : 부담세액과 선급법인세 및 미지급법인세의 합계액과의
	차이를 기재 - 이연법인세차(대)는 무시(유보로 조정 완료)
	☞ 이월결손금 계산서 : 세무상 결손금을 기재 - 법인세과세표준 및 세액조정계산서상의
	결손금을 기재
주 식 등 변 동 상 황 명 세 서 (갑) (을) (별지제54호서식(갑)(을))	☞ 주주 명부 및 주주의 변동상황을 기재
	1. 필요적 기재사항의 누락시 : 가산세의 적용대상이 되므로 정확하게 기재할 것
	2. 제외되는 주식의 범위
	⑴ 상장법인의 소액주주 주식
	⑵ 협회등록법인의 소액주주의 주식 - (예외)
	⑶ 주식회사가 아닌 법인의 소액출자자의 주식
법인세 과세표준 및 세액신고서 (별지 제1호 서식)	☞ 기본사항은 정확하게 작성되었는 가
	☞ 법인의 구분․조정구분․주식이동 여부 및 기타 사항은 정확하게 작성되었는 가
	☞ 세액계산란의 작성
	1. 수입금액은 수입금액조정명세서상의 조정후 수입금액과 일치하는 가
	2. 과세표준․산출세액 등 : 법인세과세표준 및 세액조정계산서의 및 특별부가세 과세
	표준 및 세액조정계산서의 금액과 일치하는 가
	3. 분납할 세액의 계산은 정확한 가
	☞ 조정반 구분은 정확하게 기재하였는 가
세무조정을 종결하십시오. 대단히 수고하셨습니다.