의 안 번 호	제 호		의결사항
의 결 연 월 일	200 . . . (제 회)

상속세 및 증여세법 일부개정법률안

제 출 자	국무위원 강 만 수 (기획재정부장관)
제출 연월일	200 . . .

법제처 심사를 마침

1. 의결주문

상속세 및 증여세법 일부개정법률안을 별지와 같이 의결한다.

2. 제안이유

적정한 세부담을 위하여 상속세 및 증여세의 세율을 인하하고, 중소기업의 원활한 가업상속을 지원하기 위하여 가업상속에 따른 공제금액을 확대하는 등 가업상속에 대한 세제지원을 확대하는 한편, 그 밖에 현행 제도의 운영상 나타난 일부 미비점을 개선ㆍ보완하려는 것임.

3. 주요내용

가. 가업상속에 대한 세제지원 확대(안 제18조제2항제1호 및 제5항)

(1) 기술ㆍ경영노하우의 효율적인 활용 및 전수를 위하여 중소기업의 가업승계에 대한 지원을 확대할 필요가 있음.

(2) 가업상속의 요건인 피상속인의 사업영위기간을 현행 15년에서 12년으로 완화하고, 가업상속 시 상속세과세가액에서 30억원까지 공제할 수 있도록 하던 것을 100억원까지 공제할 수 있도록 하는 한편, 주식 등의 상속세 물납으로 인하여 지분이 감소한 경우로서 상속인이 최대주주 또는 최대출자자의 지분을 유지하는 경우에는 상속세 추징 대상에서 제외하도록 함.

(3) 중소기업의 원활한 가업승계를 통하여 경쟁력 강화에 기여할 것으로 기대됨.

나. 동거주택 상속공제 제도의 도입(안 제23조의2 신설)

(1) 부동산 가격상승 등으로 인하여 일세대 일주택에 대한 상속세 부담을 완화할 필요가 있음.

(2) 피상속인과 상속인이 상속개시일부터 소급하여 10년 이상 동거한 일세대 일주택에 대하여 5억원의 한도 내에서 주택가액의 100분의 40을 상속세과세가액에서 공제하도록 함.

다. 상속세 및 증여세의 세율 인하(안 제26조)

상속세 및 증여세의 세율을 10퍼센트 내지 50퍼센트이던 것을 6퍼센트 내지 33퍼센트까지 인하함으로써 국민의 세부담을 완화하고, 경제가 활성화될 것으로 기대됨.

라. 지급명세서의 미제출 등에 대한 가산세 적용(안 제78조제12항 신설)

(1) 지급명세서 등을 제출하지 아니하거나 누락하여 제출하거나 제출한 지급명세서 등이 불분명한 경우에는 해당 금액의 100분의 2에 상당하는 금액을 가산세로 징수할 수 있도록 하고, 제출기한 경과 후 1개월 이내에 제출하는 경우에는 100분의 1에 상당하는 금액을 가산세로 징수할 수 있도록 함.

(2) 근거과세를 위한 과세자료가 확보될 것으로 기대됨.

4. 주요토의과제

없    음

5. 참고사항

가. 관계법령 : 생    략

나. 예산조치 : 별도조치 필요 없음

다. 합    의 : 해당기관 없음

라. 기    타 : (1) 신ㆍ구조문대비표, 별첨

(2) 입법예고(2008. 9. 2. ～ 9. 22.) 결과, 특기할 사항 없음

법률 제       호

상속세 및 증여세법 일부개정법률안

상속세 및 증여세법 일부를 다음과 같이 개정한다.

제16조제1항 중 “종료된 날”을 “종료된 날이 속하는 달의 말일”로 한다.

제18조제2항제1호 각 목 외의 부분 중 “15년”을 “12년”으로 하고, 같은 호 가목 본문 중 “100분의 20”을 “100분의 40”으로 하며, 같은 목 단서 중 “30억원”을 각각 “100억원”으로 하고, 같은 조 제5항제1호다목에 단서를 다음과 같이 신설한다.

다만, 법 제73조에 따라 상속받은 주식등의 물납으로 인하여 지분이 감소된 경우는 제외하되 이 경우에도 상속인은 제22조에 따른 최대주주 또는 최대출자자에 해당하여야 한다.

제23조의2를 다음과 같이 신설한다.

제23조의2(동거주택 상속공제) 거주자의 사망으로 인하여 상속이 개시되는 경우로서 피상속인과 상속인이 상속개시일부터 소급하여 10년 이상 동거한 주택이 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우에는 5억원의 한도 내에서 주택가액의 100분의 40을 상속세과세가액에서 공제한다.

1. 상속개시일 현재 「소득세법」 제89조제1항제3호에 따른 일세대 일주택일 것

2. 상속개시일 현재 무주택자인 상속인이 상속받은 주택일 것

제24조 각 호 외의 부분 중 “제23조”를 “제23조의2”로 한다.

제26조를 다음과 같이 한다.

제26조(상속세 세율) 상속세는 제25조에 따른 상속세의 과세표준에 다음의 세율을 적용하여 계산한 금액(이하 “상속세산출세액”이라 한다)으로 한다.

<과세표준>	<세율>
5억원 이하	과세표준의 100분의 6
5억원 초과 15억원 이하	3천만원+5억원을 초과하는 금액의 100분의 15
15억원 초과 30억원 이하	1억8천만원+15억원을 초과하는 금액의 100분의 24
30억원 초과	5억4천만원+30억원을 초과하는 금액의 100분의 33

제63조제3항 전단 중 “第1項第1號 및 第2項의 規定”을 “제1항제1호, 제2항 및 제60조제2항”으로, “第1項第1號 및 第2項의 규정에 의하여”를 “제1항제1호, 제2항 및 제60조제2항에 따라”로 한다.

제67조제1항 중 “相續開始日”을 “상속개시일이 속하는 달의 말일”로 한다.

제68조제1항 본문 중 “贈與받은 날”을 “증여받은 날이 속하는 달의 말일”로 하고, 같은 항 단서 중 “精算基準日”을 “정산기준일이 속하는 달의 말일”로 한다.

제70조제2항 본문 중 “45일”을 “2개월”로 한다.

제71조제1항 후단을 다음과 같이 한다.

이 경우 납세의무자는 담보를 제공하여야 하며, 「국세기본법」 제29조제1호부터 제5호까지의 규정에 따른 납세담보를 제공하여 연부연납 허가를 신청하는 경우에는 그 신청일에 허가받은 것으로 본다.

제71조제2항제1호 본문 중 “5년”을 “5년과 연부연납 허가일부터 7년 중 선택”으로 하고, 같은 호 단서 중 “12년으로 한다”를 “12년과 연부연납 허가일부터 15년 중 선택할 수 있다”로 한다.

제71조제4항제1호 중 “納付期限”을 “납부기한(제1항 후단에 따라 허가받은 것으로 보는 경우에는 납부예정일자를 말한다)”으로 하고, 같은 조 제5항 중 “許可하거나”를 “허가(제1항 후단에 따라 허가받은 것으로 보는 경우는 제외한다)하거나”로 한다.

제74조제5항 중 “종료된 날”을 “종료된 날이 속하는 달의 말일”로 한다.

제78조에 제12항을 다음과 같이 신설한다.

⑫ 세무서장등은 제82조제1항, 제3항, 제4항 또는 제6항에 따라 지급명세서 등을 제출하여야 할 자가 지급명세서 등을 제출하지 아니하거나 누락하여 제출한 경우와 제출한 지급명세서 등이 대통령령으로 정하는 불분명한 경우에 해당하는 경우에는 미제출․누락제출 또는 불분명한 분에 해당하는 금액의 100분의 2에 상당하는 금액을 가산세로 징수하여야 한다. 다만, 제출기한 경과 후 1개월 이내에 제출하는 경우에는 100분의 1에 상당하는 금액을 가산세로 부과한다.

부칙

제1조(시행일) 이 법은 2009년 1월 1일부터 시행한다.

제2조(일반적 적용례) 이 법은 이 법 시행 후 최초로 상속이 개시되거나 증여하는 분부터 적용한다.

<과세표준>	<세율>
5억원 이하	과세표준의 100분의 7
5억원 초과 15억원 이하	3천5백만원+5억원을 초과하는 금액의 100분의 16
15억원 초과 30억원 이하	1억9천5백만원+15억원을 초과하는 금액의 100분의 25
30억원 초과	5억7천만원+30억원을 초과하는 금액의 100분의 34

제3조(상속세 및 증여세 세율 적용의 특례) 제26조의 개정규정에도 불구하고 2009년 1월 1일부터 2009년 12월 31일까지의 기간동안 상속이 개시되거나 증여한 분에 대하여는 다음 표상 각각의 과세표준에 해당하는 세율을 적용한다.

제4조(유가증권 등의 평가에 관한 적용례) 제63조제3항의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 유가증권등을 평가하는 분부터 적용한다.

제5조(연부연납에 관한 적용례) 제71조제1항, 제2항, 제4항 및 제5항의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 연부연납을 신청하는 분부터 적용한다.

제6조(가산세에 관한 적용례) 제78조제12항의 개정규정은 이 법 시행 후 최초로 지급명세서 등을 제출하는 분부터 적용한다.

신ㆍ구조문대비표

현        행

개   정   안

第16條(公益法人 등의 出捐財産에 대한 相續稅課稅價額 不算入) ①相續財産중 被相續人 또는 相續人이 宗敎ㆍ慈善ㆍ學術 기타 公益을 目的으로 하는 사업을 영위하는 者(이하 “公益法人등”이라 한다)에게 出捐한 財産의 價額에 대하여는 第67條의 規定에 의한 申告期限(相續받은 財産을 出捐하여 公益法人등을 설립하는 경우로서 부득이한 사유가 있는 경우에는 그 사유가 종료된 날부터 6月을 말한다) 이내에 出捐한 경우에 한하여 相續稅課稅價額에 算入하지 아니한다.

第16條(公益法人 등의 出捐財産에 대한 相續稅課稅價額 不算入) ①------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 종료된 날이 속하는 달의 말일--------------------------------------------------------------------------.

② ∼ ④ (생  략)

② ∼ ④ (현행과 같음)

第18條(기초공제) ① (생  략)

第18條(기초공제) ① (현행과 같음)

②居住者의 死亡으로 인하여 相續이 開始되는 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 다음 各號의 구분에 의한 금액을 相續稅課稅價額에서 공제한다.

②-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. 가업(대통령령으로 정하는 중소기업으로서 피상속인이 15년 이상 계속하여 경영한 기업을 말한다. 이하 같다)의 상속(이하 “가업상속”이라 한다) : 다음 각 목의 구분에 따른 금액 중 큰 금액

1.-------------------------------------------------- 12년 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

가. 가업상속재산가액의 100분의 20에 상당하는 금액. 다만, 그 금액이 30억원을 초과하는 경우에는 30억원을 한도로 한다.

가.-------------------- 100분의 40-----------------.--------------- 100억원------------------- 100억원--------------.

나. (생  략)

나. (현행과 같음)

2. (생  략)

2. (현행과 같음)

③ㆍ④ (생  략)

③ㆍ④ (현행과 같음)

⑤제2항 각 호의 어느 하나의 規定에 의한 공제를 받은 相續人이 相續開始日부터 10년(제2호의 경우에는 5년) 이내에 大統領令이 정하는 정당한 사유없이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 되는 경우에는 第2項의 規定에 의하여 공제받은 금액을 相續開始당시의 相續稅課稅價額에 算入하여 相續稅를 賦課한다.

⑤----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. 제2항제1호의 경우에는 다음 각 목의 어느 하나에 해당하게 된 경우

1. ----------------------------------------------------------------

가.ㆍ나. (생  략)

가.ㆍ나. (현행과 같음)

다. 주식등을 상속받은 상속인의 지분이 감소된 경우 <단서 신설>

다. -----------------------------------------. 다만, 제73조에 따라 상속받은 주식등의 물납으로 인하여 지분이 감소된 경우는 제외하되 이 경우에도 상속인은 제22조에 따른 최대주주 또는 최대출자자에 해당하여야 한다.

2. (생  략)

2. (현행과 같음)

⑥ㆍ⑦ (생  략)

⑥ㆍ⑦ (현행과 같음)

<신  설>

제23조의2(동거주택 상속공제) 거주자의 사망으로 인하여 상속이 개시되는 경우로서 피상속인과 상속인이 상속개시일부터 소급하여 10년 이상 동거한 주택이 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우에는 5억원의 한도 내에서 주택가액의 100분의 40을 상속세과세가액에서 공제한다.

1. 상속개시일 현재 「소득세법」 제89조제1항제3호에 따른 일세대 일주택일 것

2. 상속개시일 현재 무주택자인 상속인이 상속받은 주택일 것

제24조(공제적용의 한도) 제18조 내지 제23조의 규정에 의하여 공제할 금액은 상속세과세가액에서 다음 각호의 1에 해당하는 가액을 차감한 잔액을 한도로 한다.

제24조(공제적용의 한도) ----------- 제23조의2-----------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. ∼ 3. (생  략)

1. ∼ 3. (현행과 같음)

第26條(相續稅 稅率) 相續稅는 第25條의 規定에 의한 相續稅의 課稅標準에 다음의 稅率을 적용하여 計算한 금액(이하 “相續稅算出稅額”이라 한다)으로 한다.

<課稅標準>	<稅 率>
1億원이하	課稅標準의 100分의 10
1億원초과 5億원이하	1千萬원＋1億원을 초과하는 금액의 100分의 20
5億원초과 10億원이하	9千萬원＋5億원을 초과하는 금액의 100分의 30
10億원초과 30億원이하	2億4千萬원＋10億원을 초과하는 금액의 100分의 40
30億원초과	10億4千萬원＋30億원을 초과하는 금액의 100分의 50

제26조(상속세 세율) 상속세는 제25조에 따른 상속세의 과세표준에 다음의 세율을 적용하여 계산한 금액(이하 “상속세산출세액”이라 한다)으로 한다.

<과세표준>	<세율>
5억원 이하	과세표준의 100분의 6
5억원 초과 15억원 이하	3천만원＋5억원을 초과하는 금액의 100분의 15
15억원 초과 30억원 이하	1억8천만원＋15억원을 초과하는 금액의 100분의 24
30억원 초과	5억4천만원＋30억원을 초과하는 금액의 100분의 33

第63條(有價證券 등의 評價) ①ㆍ② (생  략)

第63條(有價證券 등의 評價) ①ㆍ② (현행과 같음)

③第1項第1號 및 第2項의 規定을 적용함에 있어서 大統領令이 정하는 最大株主 또는 最大出資者 및 그와 특수관계에 있는 株主 또는 出資者(이하 이 項에서 “最大株主등”이라 한다)의 주식등(評價基準日이 속하는 事業年度전 3年 이내의 事業年度부터 계속하여 「법인세법」 第14條第2項의 規定에 의한 缺損金이 있는 法人의 주식등 대통령령이 정하는 주식등을 제외한다)에 대하여는 第1項第1號 및 第2項의 規定에 의하여 評價한 價額에 그 價額의 100분의 20(대통령령이 정하는 중소기업의 경우에는 100분의 10으로 한다)을 加算하되, 最大株主등이 당해 法人의 發行株式總數등의 100分의 50을 초과하여 보유하는 경우에는 100분의 30(대통령령이 정하는 중소기업의 경우에는 100분의 15로 한다)을 加算한다. 이 경우 最大株主등이 보유하는 주식등의 計算은 大統領令으로 정한다.

③ 제1항제1호, 제2항 및 제60조제2항--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 제1항제1호, 제2항 및 제60조제2항에 따라 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. --------------------------------------------------------------.

④ (생  략)

④ (현행과 같음)

第67條(相續稅課稅標準申告) ①第3條의 規定에 의하여 相續稅納付義務가 있는 相續人 또는 受遺者는 相續開始日부터 6月이내에 第13條 및 第25條第1項의 規定에 의한 相續稅의 課稅價額 및 課稅標準을 大統領令이 정하는 바에 의하여 納稅地管轄稅務署長에게 申告하여야 한다.

第67條(相續稅課稅標準申告) ① ---------------------------------------------------------------- 상속개시일이 속하는 달의 말일-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

② ∼ ⑤ (생  략)

② ∼ ⑤ (현행과 같음)

第68條(贈與稅課稅標準申告) ①第4條의 規定에 의하여 贈與稅納稅義務가 있는 者는 贈與받은 날부터 3月이내에 第47條 및 第55條第1項의 規定에 의한 贈與稅의 課稅價額 및 課稅標準을 大統領令이 정하는 바에 의하여 納稅地管轄稅務署長에게 申告하여야 한다. 다만, 제41조의3 및 제41조의5의 規定에 의한 非上場柱式의 상장 또는 법인의 합병 등에 따른 贈與稅課稅標準精算申告期限은 精算基準日부터 3月이 되는 날로 한다.

第68條(贈與稅課稅標準申告) ① ------------------------------------------------ 증여받은 날이 속하는 달의 말일----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 정산기준일이 속하는 달의 말일-------------------------.

② (생  략)

② (현행과 같음)

第70條(自進納付) ① (생  략)

第70條(自進納付) ① (현행과 같음)

②제1항의 규정에 의하여 납부할 금액이 1千萬원을 초과하는 경우에는 大統領令이 정하는 바에 따라 그 납부할 금액의 일부를 납부기한 경과후 45일 이내에 分納할 수 있다. 다만, 제71조의 규정에 의하여 年賦延納을 허가받은 경우에는 그러하지 아니하다.

②-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2개월 --------------------. -----------------------------------------------------------------------.

第71條(年賦延納) ①納稅地管轄稅務署長은 相續稅納付稅額 또는 贈與稅納付稅額이 2천만원을 초과하는 경우에는 大統領令이 정하는 방법에 의하여 納稅義務者의 申請을 받아 年賦延納을 許可할 수 있다. 이 경우 納稅義務者는 擔保를 제공하여야 한다.

第71條(年賦延納) ①------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 이 경우 납세의무자는 담보를 제공하여야 하며, 「국세기본법」 제29조 제1호부터 제5호까지의 규정에 따른 납세담보를 제공하여 연부연납 허가를 신청하는 경우에는 그 신청일에 허가받은 것으로 본다.

② 제1항에 따른 연부연납의 기간은 다음 각 호의 구분에 따른 기간의 범위에서 해당 납세의무자가 신청한 기간으로 한다. 다만, 각 회분의 분납세액이 1천만원을 초과하도록 연부연납기간을 정하여야 한다.

② --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. 가업상속재산의 경우에는 연부연납 허가 후 2년이 되는 날부터 5년. 다만, 상속재산(상속인이 아닌 자에게 유증한 재산을 제외한다) 중 가업상속재산이 차지하는 비율이 100분의 50 이상인 경우에는 연부연납 허가 후 3년이 되는 날부터 12년으로 한다.

1.----------------------------------------------------------- 5년과 연부연납 허가일부터 7년 중 선택.------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 12년과 연부연납 허가일부터 15년 중 선택할 수 있다.

2. (생  략)

2. (현행과 같음)

③ (생  략)

③ (현행과 같음)

④納稅地管轄稅務署長은 第1項의 規定에 의하여 年賦延納을 許可받은 納稅義務者가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 된 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 연부연납 허가를 취소 또는 변경하고, 그에 따라 연부연납에 관계되는 세액의 전액 또는 일부를 징수할 수 있다.

④------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. 年賦延納稅額을 지정된 納付期限까지 납부하지 아니한 경우

1.---------------------- 납부기한(제1항 후단에 따라 허가받은 것으로 보는 경우에는 납부예정일자를 말한다)-------------------------

2. ∼ 4. (생  략)

2. ∼ 4. (현행과 같음)

⑤納稅地管轄稅務署長은 第1項의 規定에 의하여 年賦延納을 許可하거나 第4項의 規定에 의하여 年賦延納의 許可를 取消한 경우에는 納稅義務者에게 그 뜻을 통지하여야 한다.

⑤----------------------------------------------------- 허가(제1항 후단에 따라 허가받은 것으로 보는 경우는 제외한다)하거나 -------------------------------------------.

第74條(文化財資料 등의 徵收猶豫) ① ∼ ④ (생  략)

第74條(文化財資料 등의 徵收猶豫) ① ∼ ④ (현행과 같음)

⑤第1項의 規定을 적용함에 있어서는 相續人이 相續財産중 博物館資料 또는 美術館資料를 第67條의 規定에 의한 申告期限(博物館 또는 美術館을 設立하는 경우로서 부득이한 사유가 있는 경우에는 그 사유가 종료된 날부터 6月을 말한다) 이내에 大統領令이 정하는 방법에 따라 「박물관 및 미술관 진흥법」의 規定에 의한 博物館 또는 美術館에 展示 또는 보존하는 경우를 포함한다.

⑤--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 종료된 날이 속하는 달의 말일 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

第78條(加算稅 등) ① ∼ ⑪ (생  략)

第78條(加算稅 등) ① ∼ ⑪ (현행과 같음)

<신  설>

⑫ 세무서장등은 제82조제1항, 제3항, 제4항 또는 제6항에 따라 지급명세서 등을 제출하여야 할 자가 지급명세서 등을 제출하지 아니하거나 누락하여 제출한 경우와 제출한 지급명세서 등이 대통령령으로 정하는 불분명한 경우에 해당하는 경우에는 미제출ㆍ누락제출 또는 불분명한 분에 해당하는 금액의 100분의 2에 상당하는 금액을 가산세로 징수하여야 한다. 다만, 제출기한 경과 후 1개월 이내에 제출하는 경우에는 100분의 1에 상당하는 금액을 가산세로 부과한다.

〈 의안 소관 부서명 〉

기획재정부 세제실 재산세제과
연 락 처	(02) 2150 - 4214